股权转让纳税筹划

一、价格核定与成本优化

1. 避免低价转让风险：转让价格低于净资产公允价值时，税务机关有权按净资产或市场价核定收入，如未实缴出资的股权0元转让可能被按1000万元净资产核定个税200万元。

2. 合理确认股权原值：原值包括初始投资成本及历史税务调整金额，前手转让方若曾被核定收入500万元，后续转让需以该金额而非实际支付价100万元计算成本。

3. 利用资产重组调整税基：通过合并、分立等方式改变股权架构，可能适用特殊性税务处理递延纳税。

二、税收优惠与政策适用

1. 区域性优惠：选择税收洼地或特定行业（如科技服务业）注册可享受减免，如某些地区对股权转让给予退税。

2. 特殊性税务处理：企业股东满足“股权支付≥85%”等条件时，可暂不缴纳企业所得税，但2025年需加强商业实质审查。

3. 股息红利免税：企业股东先分配未分配利润（免税收入）再转让股权，可降低转让价款对应的税负。

三、交易结构设计

1. 分阶段转让：分期支付或拆分为多次交易，分散收入至不同纳税年度以适用低税率。

2. 股权划转：100%直接控股企业间按账面净值划转股权，若符合商业目的且12个月内不改变经营实质，双方均不确认所得。

3. 减资+增资组合：转让方先减资收回投资（部分视为股息免税），受让方再增资，减少直接转让的溢价。

四、跨境与特殊资产处理

1. 税收协定适用：跨境转让需利用双边协定避免双重征税，如合理设置中间控股公司。

2. 土地增值税风险：若企业房地产占比超20%，股权转让可能被认定为实质房产交易，需补缴土地增值税。

五、合规性要点

建议结合具体交易背景，在专业机构指导下选择合规方案，避免滥用筹划手段导致稽查风险^[3][4][7]^。