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股权转让的税收筹划

covsun
2025-06-15 20:14

一、核心税种与政策要点

1. 个人所得税

  • 个人股权转让按20%税率缴纳个税，计税基础为转让收入减去原值及合理费用（如评估费、印花税）。
  • 若转让价低于净资产或市场价，税务机关有权核定收入（如土地/房产占比超20%的企业需按评估价核定）。

    • 2. 企业所得税

  • 企业股东可通过特殊性税务处理递延纳税（如符合财税[2014]109号规定的股权划转）。
  • 利用免税政策：居民企业间股息红利收入免税，可先分配利润再转让以降低税基。

    • 3. 印花税

  • 按转让金额万分之五缴纳，若申报价偏低可能被补征。

    • 4. 跨境转让

  • 需利用税收协定避免双重征税，如合理设计交易架构。

    • 二、合法筹划方法

    1. 架构设计

  • 设立持股平台（如有限合伙企业）集中管理股权，便于后续激励或转让。
  • 分拆交易环节：通过减资、增资或利润分配降低转让标的估值。

    • 2. 价格优化

  • 合理评估资产价值，避免因低价转让触发核定。
  • 亲属间转让需提供正当理由文件（如继承证明）。

    • 3. 政策利用

  • 选择税收优惠地区注册或行业。
  • 上市公司股权转让可享个税/增值税免税政策（限个人股东）。

    • 三、风险警示

  • 避免“阴阳合同”、虚假评估等违规手段，可能面临补税、罚款甚至刑事责任。
  • 跨境交易需提前审查税收协定条款，防范隐性税负。

    • 建议结合具体交易场景，委托专业机构制定合规方案。

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