一、基础概念与原则
1. 税收筹划定义
在合法前提下，通过经营、投资等活动的事先规划实现税负最小化
特点：非违法性、事前性、综合性
2. 三大原则
财务利益最大化（核心原则）
风险规避（如筹划条件风险、政策变动风险）
合法性（区别于偷税、避税）
二、核心方法与技术
1. 纳税人身份选择
小规模纳税人与一般纳税人的税负比较（需计算实际增值率）
案例：年销售额490万元企业选择小规模纳税人更优
2. 国际税收筹划
避免在跨国经营中形成常设机构
关联企业债权性投资比例限制（金融企业5:1，其他企业2:1）
3. 企业组织形式
子公司（独立纳税）与分公司（合并纳税）的税负差异
个人独资企业/合伙企业不缴纳企业所得税
4. 税收优惠政策利用
高新技术企业适用15%税率
创投企业投资未上市中小高新企业的税收抵扣
三、分税种筹划要点
1. 增值税
购货对象选择（比较一般纳税人与小规模纳税人含税价格比率）
销售方式优化（如“折扣销售”税负低于“买一送一”）
2. 消费税
通过独立销售公司降低计税依据（利用纳税环节单一性）
选择非应税消费品项目投资
3. 企业所得税
费用扣除筹划（如赞助费不得扣除）
存货计价方法选择（年度内不得随意变更）
四、风险与案例分析
1. 常见风险类型
政策变动风险、操作风险（如时间跨度选择不当）
2. 经典案例
推迟所得年度实现延期纳税
转让定价与成本膨胀法的利润调整
五、考试常见题型
1. 判断题
例：税收筹划等同于偷税（错误）
2. 计算题
纳税人身份选择税负比较
企业所得税应纳税所得额调整
3. 简答题
节税与避税的区别
税收“三性”（强制性、无偿性、固定性）
建议结合具体题库（如[2][4][5]）中的例题进行针对性练习。
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