建筑企业增值税税务筹划

一、优化进项管理

1. 供应商选择：优先与能开具增值税专用发票的供应商合作，尤其针对占成本较高的建材采购，避免因缺票导致进项抵扣不足。

2. 劳务成本控制：通过劳务分包时选择具备资质的合作方，确保劳务费用可抵扣。

3. 甲供材策略：若发包方（甲方）提供材料，可协商采用简易计税（3%税率）或一般计税（9%税率），需测算进项抵扣平衡点（如进项占合同额6%时两种方式税负相等）。

二、合同与业务结构优化

1. 分拆合同项目：将设计（6%）、施工（9%）、采购（13%）分别签订合同，避免混合业务从高计税。

2. 分包模式：总包合同中采用“双包”（包工包料）形式，减少总包方应税营业额。

3. 税收洼地利用：拆分业务至有税收返还政策的园区设立新公司，享受地方留存增值税（50%）和企业所得税（40%）的70%-90%返还。

三、政策工具应用

1. 小规模纳税人优惠：对零星业务或辅助服务，可设立小规模纳税人子公司，利用月销售额15万元以下免征增值税政策。

2. 自然人：小额支出通过自然人代开获取合规票据，但需注意金额限制及业务真实性。

3. 简易计税适用：对符合条件的甲供工程或老项目，选择3%简易计税降低税负。

四、风险提示

避免片面追求低税负而忽视利润最大化原则，需综合测算不同方案对资金占用、成本及附加税的影响。例如，甲供材虽降低增值税但可能增加采购成本，需权衡整体效益。

通过上述组合策略，建筑企业可系统性缓解13%增值税率及进销项倒挂带来的压力。