一、核心税务痛点
1. 增值税税负过高
商贸企业适用13%增值税率，但常因进项票缺失导致实际税负飙升。例如：若800万元销售额仅取得10万元进项抵扣（正常应40万元），需多缴30万元增值税，税负增幅达46.88%。
2. 企业所得税虚增
无票采购导致成本无法列支，25%企业所得税直接作用于虚增利润。部分企业因上游为个体户或现金交易，难以取得合规发票。
3. 行业特性限制
农产品、小商品采购多来自散户，无法获取专票；
物流环节依赖个体司机，9%运输专票获取率低。
二、高频风险场景
私户收款：电商企业通过支付宝提现至私户隐瞒收入，引发偷税风险；
虚开发票：伪造交易链条但货物流无法匹配，易被稽查；
返利无票：促销返现无法冲减销售额，造成申报数据异常。
三、合规筹划策略
1. 供应链优化
优先选择一般纳税人供应商，合同明确“含税价+专票”条款；
对散户采购要求税务代开3%专票（季度销售额≤30万可免税）。
2. 政策活用
财政返还：在税收洼地设立子公司，增值税地方留存50%可返70%-90%；
小规模优惠：拆分业务至小规模企业，享受1%增值税率及附加税减半。
3. 业务分拆
通过个体户核定征收处理推广、设计等费用，综合税负可降至2%左右（如1000万收入仅纳税17.2万）。
四、风控要点
避免混合销售未分税率核算，导致进项抵扣不足；
严格审核暂估入库票据，防止汇算清缴调增所得额；
直播带货等多主体业务需明确各方纳税义务。
