商场税务筹划

商场税务筹划需要结合经营模式、租赁方式、收入结构等特点，通过合法合规的方式优化税负。以下是关键筹划方向及案例参考：

一、房产税优化策略

1. 自营出租 vs 整体出租

2. 减免政策利用

地方性税收优惠（如小微企业政策）可降低税负，需主动对接税务机关获取政策清单。

二、收入分拆与合同设计

1. 费用分类处理

商场收取的进场费、广告费等应明确合同条款，区分租金（增值税9%）与服务费（6%），避免混合销售导致税率从高。例如：

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示例：费用分拆计算（假设总收入100万元）

租金收入 = 60万 按9%计税

服务费收入 = 40万 按6%计税

```

2. 返利与促销费用

销售返利可通过折扣形式处理，减少增值税税基；促销费单独签订服务协议，适用较低税率。

三、组织形式选择

1. 小微企业认定

符合条件的小型微利企业可享受企业所得税20%优惠税率，需控制年应纳税所得额≤300万元。

2. 分支机构设置

盈利分支机构采用子公司形式单独纳税，亏损则通过分公司汇总抵减。

四、实操建议

案例参考：某综合体通过“整体出租+费用分拆”组合筹划，年节税超50万元。