商场税务筹划需要结合经营模式、租赁方式、收入结构等特点,通过合法合规的方式优化税负。以下是关键筹划方向及案例参考:
1. 自营出租 vs 整体出租
2. 减免政策利用
地方性税收优惠(如小微企业政策)可降低税负,需主动对接税务机关获取政策清单。
1. 费用分类处理
商场收取的进场费、广告费等应明确合同条款,区分租金(增值税9%)与服务费(6%),避免混合销售导致税率从高。例如:
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示例:费用分拆计算(假设总收入100万元)
租金收入 = 60万 按9%计税
服务费收入 = 40万 按6%计税
```
2. 返利与促销费用
销售返利可通过折扣形式处理,减少增值税税基;促销费单独签订服务协议,适用较低税率。
1. 小微企业认定
符合条件的小型微利企业可享受企业所得税20%优惠税率,需控制年应纳税所得额≤300万元。
2. 分支机构设置
盈利分支机构采用子公司形式单独纳税,亏损则通过分公司汇总抵减。
案例参考:某综合体通过“整体出租+费用分拆”组合筹划,年节税超50万元。