一、折扣销售类筹划
1. 打折销售
需将销售额与折扣额在同一张发票"金额栏"注明，可按折后余额计增值税；若折扣额另开发票或仅备注栏注明，则不得减除。
例：原价100万元商品打95折，若合规开票，增值税按95万元计算，节省税额0.85万元（假设税率17%）。
2. 降价销售
类似打折销售，需在发票上同时注明原价和降价后实际价格，按实际售价计税。
二、赠品促销类筹划
1. 买赠活动
赠送商品需视同销售缴纳增值税，成本可抵扣。例：满3万元赠9000元商品，赠品部分需按13%税率计税，税负较直接打折更高。
优化建议：将赠品成本纳入主商品定价，转化为折扣形式可降低税负。
2. 积分兑换
积分兑换商品时需按公允价值确认收入，但可通过延迟纳税时点（如积分有效期跨年）调节税负。
三、现金返还类筹划
返现促销：返还现金不可冲减销售额，需按全额计税。例：满3万元返9000元，增值税按3万元全额计算，税负高于折扣销售。
四、税负对比案例
| 促销方式 | 增值税税负（示例） | 关键合规要求 |
|-|-||
| 满3万元打7折 | 465.93元 | 折扣与销售额同票注明 |
| 满3万元送9000元商品| 1756.73元 | 赠品视同销售 |
| 满3万元返9000元现金| 1501.33元 | 返现不得冲减销售额 |
（数据来源：同条件下税率13%的测算）
五、风险提示
1. 发票合规性：折扣销售若未同票注明，可能被税务机关要求补税。
2. 政策时效性：需关注税收优惠（如特定行业促销补贴）的适用条件。
建议企业结合促销目标选择税负最优方案，优先采用折扣销售并确保票据合规，同时动态跟踪税收政策调整^[1][6][8]^。
