企业增值税纳税筹划的案例

一、利用合同条款调整进项抵扣

1. 培训服务合同优化

某企业支付外部专家培训费6万元及机票4500元，因专家非本企业员工，机票费用无法抵扣。通过修改合同条款，将交通费并入培训总价（合计6.45万元），取得全额增值税专用发票实现抵扣。

关键点：根据财税2019年39号公告，只有本单位员工或劳务派遣人员的差旅费可抵扣。

2. 租金与物业费拆分

企业出租商铺时，若合同未明确租金与物业费比例，可能面临从高税率计税风险。通过分别签订租赁合同和物业服务合同，物业费适用6%税率（原租金可能适用9%或13%）。

二、阶段性税收优惠的合规运用

某企业在2022年免税期内购进汽油和车辆（进项税合计115.18万元），免税期结束后勾选抵扣。税务机关认为免税期进项不得抵扣，企业则援引2019年45号公告（取消抵扣期限）争议。最终需注意政策衔接：免税项目对应进项需转出。

三、纳税人身份选择

某物流企业年销售额1000万元，原为一般纳税人缴税60万元。通过拆分业务或控制规模转为小规模纳税人，按3%征收率可节税30万元（需权衡客户专票需求）。

四、资产重组免税筹划

物流企业转行时，直接出售账面净值3000万元、公允价值6000万元的不动产需缴高额增值税。通过资产重组方式（如股权转让或合并分立），可适用免税政策。

风险提示

1. 政策时效性：如利用2022年公共交通运输免税政策时，需严格区分免税期与非免税期进项。

2. 稽查重点：虚构业务拆分（如“阴阳合同”）可能被认定为偷税。

如需具体行业方案（如物流、电商等），可进一步结合业务模式细化。