企业所得税法规定：“企业在会计年度开始的3个月内从持有至转让该财产所有权或者以与取得该财产有关的现金、收入、支出将会收到或支付现金等经营成果，并预期获得报酬时，才开始处理预计收款。”所以企业所得税法对此没有明确具体的会计处理，但是实际上很多企业会在业务中体现这一点。对于薪酬管理而言，一般是用来确定员工工资成本或者税金。如果实际发放工资的时候不是按账面价值扣除的话，那就需要支付企业所得税费用了。还有个问题就在财务报表中有很多披露和计算。比如在某年报中列的项目“劳务报酬”就是指人工成本和间接管理费，而“职工薪酬”（以下简称薪酬）又包括员工工资和福利，因此存在两种收入差异的情况下需要对两项数据进行分析：其中，人力资源相关支出成本作为一项费用在税前扣除。工资总额按日加计或从一年内支付时确认为当期收入。

一、人力资源相关支出成本：

企业人力资源相关支出包括：工资薪金、社会保险缴费，单位为员工缴纳的社会保险费，住房公积金，以及其他福利费等。工资薪金在计算职工福利费时一并计算人力资源相关支出成本包括管理费用、直接材料费，以及与管理活动相关的其他支出；薪酬是用来确认各种收入（如薪金）所产生的费用，并在计算应纳税所得额时予以扣除。主要包括基本工资、奖金和津贴，以及根据国家有关规定应纳入企业基本养老保险、失业保险和工伤保险基金缴纳范围的社会保险费。同时，还包括为职工办理社会保险所发生的费用。其他员工由个人缴纳的社会保险费以及企业按照规定代扣代缴的各项税费可以在税前扣除。劳务报酬是指劳务公司将其提供给本单位以外的单位或个人支付的劳务报酬。包括了为本单位提供劳务而发生的工资、奖金等相关费用。

二、计算方式：

企业实际发放的工资总额，按照《国家税务总局关于工资薪金和职工福利费等计算征收个人所得税有关问题的通知》（国税函〔1998〕第40号）规定：“工资、薪金，是指企业以货币形式向职工或者向其提供服务的单位或个人支付的现金、实物或者从非现金形式所得的现金；支付的货币性奖励。其他货币性福利指职工在经济活动中为维持生产生活正常需要而支付的各种福利。”其中人工成本是指职工发生的差旅费、社会保险费、住房公积金以及国务院规定的其他支出。员工工资包含各项社会保险金。企业应当按规定在工资、薪金发放期限内办理职工退休手续或者享受职工医保、工伤保险待遇。其他支出包括福利费和职工教育经费；职工福利费支出以及职工人身意外伤害保险费等工伤保险待遇支出。另外还有绩效工资、季度奖金、年终奖、各种奖金等支付福利支出以及职工承担保险福利费。企业向职工支付的其他与个人有关基本养老保险、基本医疗保险和失业保险、工伤保险等社会保险以及生育经费，职工福利。

三、计算方法

1、货币资金：工资总额+费用率。2、人工成本：不考虑其他成本因素，直接取其金额。3、递延所得税资产：通过递延所得税费用处理后确认收入递延所得税负债为递延收益的金额（如有）。4、无形资产：采用其他方法计提折旧和摊销。5、直接人工成本：扣除：不考虑社保、住房公积金、劳保等其他成本后的余额。2、资产摊销金额：将无形资产摊销额除以(1-职工薪酬)/资产年限/单位折旧率等计算。这里有个小问题也是很重要的是：如果员工属于“劳务报酬”（实际薪酬）要按照税法规定计算个人所得税。这个项目虽然没计算进去但是很明显有很大的不确定性（因为很多企业就不知道该如何操作了）。

四、税前扣除政策问题解析

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（国税函〔2008〕8号）规定：企业所得税法及其实施条例第四十五条第一款规定：“企业发生的与经营活动有关的其他支出，应当按照下列顺序依次结转:（一）支出项目中的费用;（二）职工薪酬;（三）工资薪金。”人力资源社会保障部发布的《关于调整企业工资薪金、劳动分红问题的通知》（国税函〔2010〕87号）第一条明确：“对个人为生产、经营活动取得的工资薪金、奖金、津贴、补贴，以及与其任职资格、生产经营活动无关的损失等所得，国家有相关规定的，应当按照规定缴纳”。根据《企业所得税法实施条例》第十九条和《全国人民代表大会常务委员会关于完善个体工商户所得税征管问题（试行）的决定》（国发〔2008〕82号）的规定：“生产经营活动中实际发生但与取得收入无关的支出，不得税前扣除”；此外还明确了工资薪金、提成、奖金等收入是可以税前扣除的。企业所得税法实施条例第四十五条第一款规定：“企业因购买商品、服务发生在境内，支付给个人或者提供劳务一方所获工资薪金、劳动报酬，劳务报酬支出以及与其相关的税费（不含五险一金）等支出应纳税所得额应当自工资、薪金总额解缴或者付至税务机关之前，由个人支付”。所以按照上述政策来看薪酬就可以在实际工作中扣除了。

五、总结总结

对于企业而言，通过加强薪酬管理，可以有效的提高工作效率，降低人力成本。不过如果一个人长期任职某公司岗位或者薪酬构成单一的话这种成本可能不是很好把控。这个时候就需要在会计核算上通过专业方法来实现。一般来说如果一家企业是做内销的情况下会把员工分成若干组。这些人工作很繁重，他们每个人一天大约要做几十个小时的工。但是如果这个人有很好的技能和专长并且愿意做这些工作就可以了，这样企业可以把成本都节省下来。这样的话财务也能做好企业所得税预审，避免一些税务风险问题的发生。其实我们再把人力成本和一些辅助成本加在一起也是比较合理的。但也不一定是所有企业都有这么高效率地在薪酬方面进行管理和控制。这样就会导致在经营过程中出现管理问题。