人力成本，是指企业的人工成本与管理费用。包括人工工资、福利、保险及其他人力成本支出。人员费用是指根据劳动力市场的需求，企业根据生产经营需要而配置并支付给员工的劳动报酬等。其他费用是指为了提高企业的经济效益，弥补企业因人力资源管理不善导致发生的各项成本支出。人力成本主要包括：工资、福利、保险支出、社会保障基金上缴和社会保险基金缴费支出四大部分。而对企业来说，由于其业务发展的需求和用人单位对员工需求程度存在着差异性，因此对企业来说要区分不同情况来做区别对待。

一、什么情况下人力成本占营业额比例高？

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税优惠政策事项清单〉的通知》（国税发[1995]101号）规定，企业发生的工资薪金、劳务报酬、奖金、津贴和其他所得，不属于“工资”范畴。因此，企业的人工成本、管理费用应计入“营业外收入”。例如：A企业将工资、奖金等发放给本企业或员工个人的支出大于营业成本时，应计入工资薪金总额的费用，同时企业按规定需要在税前扣除的支出也应计入当期费用。也就是说企业所发生的费用会有税前扣除额度，会被税前扣除掉。而有些人力成本是不能税前扣除的。由于工资总额属于税前扣除项目，因此不能抵扣的部分必须在企业所得税前扣除。而如果员工在企业工作时间超过12个月或30天的，应计入员工薪酬福利或社会保险项目；超过1个月支付的工资不能在税前扣除。因此，人力成本占营业额比例过高。因此企业在计算所得税时可以扣除这些费用。如果企业因没有进行实际用工，但是通过劳务派遣方式招用员工并与其签订劳动合同从而取得工资薪金所得、劳务报酬收入等而应纳税所得额不属于增值税应税项目的收入，需要代扣代缴个人所得税。所以可以说人力成本比营业额高，但是根据《中华人民共和国个人所得税法》相关法律政策规定：企业支付给员工的工资以及为职工发放的福利以及为职工发生如基本生活费、住房公积金，应由企业主负担的费用不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，建议员工个人可以与企业协商签订劳动合同以解决双方在薪酬方面的争议以及在税收方面有哪些不同！若员工与企业签订三方协议明确约定双方可以解除劳动合同（协议）并对产生损失进行赔偿时，则人力成本就要计入公司利润中了！”."因此企业发生的"工资"、福利等人力成本应在税前扣除。如属于这种情况的话。这种情况下企业应该注意是否属于“工资”、“福利”或“社会保险”等项目而产生费用呢？如果属于该情形则属于“个人劳务报酬

二、用工成本与营业额是多少的关系？

以某企业为例，以人工成本为例, A公司主营业务为制造类产品，规格为10 KG,产品型号范围为2-8 F,企业用其生产原料，产品规格为:20-50 KG。员工人数为18人，劳动报酬为5000元/月。原材料为玉米油约15 KG、稻谷约50 kg、稻壳约80 kg,人工成本支出为7000元元（含税）。故 A公司2015年营业额是500万元，企业支付员工工资为90000元。如甲公司销售收入为2000万元，员工人数为20人，工资为3000元/月（含税),福利为10000元，社保基金缴纳100元。则 A公司总用工成本为25000元。由此可得 A公司2015年利润总额为1700万元。由此可见，员工工资占营业额比例与工资总额相等时，用该员工人数与营业额可以反映企业用工情况及成本结构，但不能直接得出用工成本占营业额比例过高，需要说明原因！

三、应缴纳的社保费用由谁来承担？

社会保险是我国一项社会福利制度，与我们的生活息息相关。在用人单位缴纳社会保险费的同时，还必须为职工缴纳相应基金。社会保险是国家通过立法形式，通过立法强制要求企业和个人参加社会保险，以保障职工在其在职时或退休后有资格领取基本养老金、医疗保险和失业保险等社会保险待遇。用人单位必须依法为其职工参加养老、医疗、失业、工伤和生育五项社会保险（包括基本医疗保险和生育保险）进行缴纳义务，这是国家的强制性法律法规赋予企业的一项法定义务。《社会保险费征缴暂行条例》第三十条规定：国家统一推行企业及其职工参加基本养老、基本医疗和失业、工伤保险制度，有条件的地方可以逐步提高保障水平。对就业困难人员依法参加养老和失业保险办法进行指导。用人单位应当按照国家规定建立社会保险费缴纳制度，单位和职工应当缴纳的社会保险费由单位和个人按照本办法的规定缴纳。企业职工应当缴纳社会保费的数额，由本企业在国务院财政部门规定的比例计算。地方各级人民政府可以按照国家有关规定从基金中计提或者确定费用，计入所在区的社会保障基金。社会保险基金列入预算管理，并实行封闭管理。社会保险资金来源为：企业缴费工资总额+其他渠道费用（包括单位缴纳的基本养老保险费、失业保险费等)+工伤保险费+补充医疗保险费（以下简称五险)+补充医疗保险费=工伤保险（生育保险费用)[1]养老保险统筹层次低，地方政策差异较大；企业要严格按照规定履行应尽之责，承担由用工单位承担、国家和职工共同承担相应缴费责任。企业要依法为员工缴存社会养老保险金至退休为止，而不是所有人员都按照最低标准。对未参加社会保险人员应当缴纳各项社会保险费；在达到法定退休年龄时依法享受基本养老保险待遇；失业的，由失业保险基金给予支持。因此用人单位应为其职工足额参保缴费并建立个人账户或由劳动者按月按时足额缴付社会保险费后为其办理社会保险关系转移手续。

四、计算方法

工资总额：指按《劳动法》规定发放的工资总额，即企业以工资总额为基数确定工资总额及其增长率的计算方法。工资总额的计算公式为：=工资总额/（1+增长率）×(1+基数系数)/全年累计增长率。职工工资总额=[(1+系数)/(1+1)]×100+(1+%)其中“100%”表示该企业“上年所发生的”工资总额”；“110%”表示该企业上年平均发放工资总额（含税）。年末职工人数：指所有从事生产经营活动的职工人数（万人）。该指标是按照社会平均工资计算并确定的。