长期股权投资的税收筹划

covsun
2025-06-17 22:15

一、会计处理与计税基础差异

1. 权益法核算

被投资方实现损益时，投资方按持股比例调整长期股权投资账面价值并确认投资收益，但税务处理仍以历史成本为计税基础，产生暂时性差异。

例如：甲公司持有乙公司40%股权（权益法），乙公司盈利500万元时，甲公司会计确认投资收益200万元，但税务不认可该收益，需纳税调减。

2. 处置收益调整

股权转让时，会计确认的收益（含累计损益调整、其他综合收益结转）可能与税务确认的转让所得（收入-计税基础）存在差异。例如案例中会计收益700万元，税务所得1200万元，需纳税调增500万元。

1. 利用税收优惠政策

高新技术企业、小型微利企业可适用15%或更低税率，降低股权转让所得税负。

跨境交易中合理适用税收协定，避免双重征税。

2. 转让价格与方式优化

避免低价转让引发税务机关核定收入（如0元转让未实缴出资股权需按净资产核定）。

通过特殊重组（如股权置换）可能递延纳税，但需符合税法要件。

3. 成本与费用扣除

股权原值可包括初始投资成本、历史税务调整金额（如前手核定收入）。

合理列支与转让直接相关的评估费、律师费等，减少应税所得。

土地增值税风险：若企业资产中房地产占比超20%，股权转让可能被认定为实质房产交易，补缴土地增值税。

印花税补缴：申报价格偏低时，税务机关可参照核定收入补征（税率万分之五）。

建议结合具体交易结构咨询专业机构，确保合规性。