一、基础税率与特殊场景
1. 个人股东常规税率：现金分红适用20%个人所得税，如分红100万需缴税20万。
2. 上市公司差异：
持股≥1年：免税（延续至2025年政策）；
持股1个月内：按20%全额征税。
3. 外籍股东：从外商投资企业分红可暂免个税。
4. 法人股东：居民企业间符合条件的分红免征企业所得税。
二、核心筹划方法
（1）调整持股架构
间接持股：通过居民企业子公司间接持股，利用企业间分红免税政策（如案例中王先生通过乙公司持股甲公司，节税12万）。
合伙企业/个人独资企业：在税收洼地注册，适用核定征收（综合税率可低至2%）。
（2）转化收入形式
工资薪金：合理发放工资（月薪1.1万可免税），利用3%-45%累进税率低于20%分红税。
费用报销：将部分分红转为经营相关支出（如咨询费、差旅费）。
（3）利用政策与地域优惠
再投资免税：分红用于再投资可延迟纳税或退税。
税收洼地：海南等地企业所得税15%，通过区域性公司持股降低税负。
（4）时间策略
上市公司长期持股：持有满1年可免税，短期需承担10%-20%税负。
三、风险提示
合规性：所有方案需确保业务真实性，避免虚开发票或虚假交易。
动态政策：需与税务机关保持沟通，及时调整筹划策略。
四、高净值股东推荐方案
若分红超百万，优先选择：
1. 税收洼地注册个体户（综合税率≤2%）；
2. 间接持股架构（居民企业间免税）；
3. 工资+分红组合（利用专项扣除）。
