一、分立形式与税务优势
1. 新设分立
将企业拆分为多个新主体，使新企业符合小型微利企业（所得税税率更低）或高新技术企业（享受税收优惠）条件。
2. 存续分立
保留原企业，拆分部分业务成立新企业，可针对特定业务（如混合销售）优化流转税（如增值税、营业税）。
二、核心筹划策略
1. 增值税优化
拆分混合销售业务：将增值税应税货物与营业税劳务分离，降低整体税负。
利用农产品/废旧物资免税政策：拆分自产初级农产品或废旧物资回收业务，避免进项税额无法抵扣的问题。
2. 所得税优化
亏损企业分立：将亏损业务独立，利用亏损抵扣未来利润。
利润合理分配：通过关联交易调整分立企业间的利润，适用不同税率。
3. 特殊分立免税条件
若满足股权比例不变、实质经营延续、股权支付≥85%等条件，可暂不确认资产转让所得，递延纳税。
三、操作注意事项
分立前评估：需全面分析原企业税负、财务及潜在风险，确保合规性。
资产计价：分立后资产按原账面价值计税，评估增值部分需纳税调整。
税收优惠延续：分立后若符合条件，可继承原企业未享受完的税收优惠。
四、适用场景示例
案例1：制造业企业拆分研发部门为独立高新企业，享受15%所得税优惠。
案例2：贸易公司分离物流业务，避免混合销售导致的高增值税率。
通过合理设计分立方案，企业可显著降低综合税负，但需严格遵循税法要求，避免被认定为避税行为。
