企业分立作为一种重要的税收筹划手段，可通过合理拆分业务或资产实现税负优化。以下是关键要点和操作方式：
一、分立类型与适用场景
1. 新设分立：将原企业拆分为多个新企业，适用于：
使新企业符合小型微利企业标准（所得税率降至5%-10%）
使特定业务单元满足高新技术企业条件（享受15%所得税优惠）
2. 存续分立：原企业保留部分业务，其余拆分出新企业，适用于：
分离混合销售业务（如拆分增值税与营业税项目）
剥离农产品/废旧物资业务（利用免税政策）
二、核心税种筹划要点
1. 增值税
货物转让需与债权债务、劳动力一并转移方可免税
案例：分离农产品加工业务可避免进项税抵扣不足问题
2. 企业所得税
特殊性税务处理（需满足3条件）：
股东持股比例不变
经营实质延续
股权支付≥85%
此时分立资产按原计税基础确认，亏损可按比例分配
一般性税务处理：按公允价值确认资产转让所得
3. 其他税种
营业税：不动产/土地使用权转让需"业务包"整体转移才免税
印花税：新企业资金账簿按实收资本0.25‰贴花
三、操作流程与风险控制
1. 前置规划
评估业务可分性，测算分立前后税负差异
案例：物流企业拆分运输与仓储业务可分别适用9%/6%增值税率
2. 备案要求
特殊性税务处理需提交股东承诺书、经营延续证明等材料
未备案则自动适用一般性税务处理
3. 后续管理
分立后企业需独立核算，避免关联交易定价风险
税收优惠延续：存续企业可继承原优惠（按资产比例计算）
> 提示：2025年政策强调需确保"业务包"（资产+负债+人员）完整转移，否则可能触发应税义务。建议结合《新税法下企业纳税筹划（第8版）》中的200+案例进行方案设计。
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