企业所得税税筹划

一、区域政策红利利用

1. 自贸港/合作区优惠：海南自贸港实施企业所得税15%优惠叠加"双15%"个税政策，跨境电商采用"海南采购+香港结算"模式可降低税负19个百分点。横琴粤澳合作区对澳资企业免征所得税，医药企业通过"澳门研发+横琴生产"模式实现研发费用120%加计扣除。

2. 西部大开发延续政策：重庆等西部地区延续15%企业所得税率，某制造业迁入后获4800万元增值税留抵退税。

二、供应链与组织架构优化

1. 业务分拆：物流企业将运输、仓储拆分为独立主体，增值税率从9%降至6%，年节税620万元。

2. 关联交易定价：跨国企业采用"成本加成法"定价可规避转让调整风险。

3. 企业类型选择：个人独资企业/合伙企业免缴企业所得税，设立时需结合业务规划选择。

三、研发创新专项优惠

1. 加计扣除升级：科技型中小企业研发费加计扣除比例提至120%，某AI企业1.2亿元研发投入节税1440万元。

2. 高新技术认定：通过认定可享15%优惠税率，需满足研发投入占比等条件。

3. 设备抵免：节能设备购置抵免10%所得税，某化工企业获800万元抵免额。

四、税收洼地政策组合

1. 财政返还：在安徽/江苏园区注册公司，增值税返还40%-45%，所得税返还20%-30%，100万增值税缴税次月可返30余万。

2. 核定征收：个体户核定个税0.3%-0.8%，综合税负不超2%；个人独资企业核定后综合税负3%以内。

3. 自然人代开：居间费按0.5%核定个税，综合税负2.9%并附完税证明。

五、费用列支技巧

1. 业务招待费转化：将餐饮支出合理计入会务费（含布展餐饮）、职工福利费（员工聚餐）等科目，避免60%扣除限制。

2. 小微优惠利用：分拆企业使各主体应纳税所得额≤300万元，从业人数≤300人，可享5%-20%阶梯税率。

风险提示

需确保"四流合一"（合同、资金、发票、物流），某电商因物流单据缺失被罚260万元。优先选择税务A级供应商，某制造业企业借此提升进项抵扣率23%。跨境交易需符合独立交易原则，避免转让定价调查。