企业所得税的税收筹划案例

一、组织形式选择筹划

1. 子公司vs分公司

案例：跨省经营企业通过设立分公司，首年亏损300万元抵减母公司利润，节税75万元（25%税率）

2. 个体户/个独企业适用

案例：设计工作室年收入28万元选择个体户形式，比有限公司节省企业所得税4.2万元

二、纳税人身份转化

2025年小规模纳税人增值税适用1%税率，且季度销售额30万以下免征

案例：商贸企业拆分业务为两家小规模纳税人，年节增值税5.6万元

三、税基调控策略

1. 费用项目转化

案例：企业年度招待费100万元，通过50万元合规转化为会务费，增加扣除额20万元

2. 研发费用加计扣除

2025年科技型中小企业研发费加计扣除比例120%

案例：生物科技企业投入研发500万元，加计扣除后节税60万元

四、企业分立筹划

应纳税所得额300万以下企业适用5%优惠税率

案例：年利润630万元企业拆分为3家子公司（各210万元），所得税从157.5万降至31.5万

五、特殊场景筹划

1. 固定资产折旧

采用加速折旧法减少当期所得额

案例：购置1000万元设备选择双倍余额递减法，首年多抵税50万元

2. 关联交易定价

通过知识产权授权将利润转移至低税率地区

案例：深圳企业向海南子公司收取专利使用费，综合税率从25%降至15%

风险提示

需确保交易真实性，避免触碰转移定价、虚开发票等红线。建议结合《企业所得税法实施条例》及国家税务总局2025年最新公告执行。