企业分立作为一种重要的税务筹划手段，可以通过合理拆分业务或资产来优化税负结构。以下是关键要点和操作指南：
一、分立形式与适用场景
1. 新设分立
将原企业拆分为多个新企业，适用于：
使新企业符合小型微利企业条件（所得税税率降至5%-10%）
部分业务符合高新技术企业优惠（税率15%）
2. 存续分立
原企业保留，部分业务分拆为新企业，适用于：
分离混合销售业务（如拆分增值税应税货物与营业税劳务，降低整体流转税负）
分离自产农产品或废旧物资业务（享受增值税免税政策）
二、核心税务筹划策略
1. 所得税优化
亏损弥补：通过分立将亏损业务独立，延续亏损抵扣期限
税率差异：利用分立后企业适用不同税率（如小微企业、高新企业）
2. 增值税优化
拆分混合销售业务，避免高税率（如17%增值税转为5%营业税）
分离免税业务（如农产品初加工）
3. 特殊税务处理
符合以下条件可申请免税分立：
股东持股比例不变
实质经营活动延续
股权支付比例≥85%
三、操作流程与注意事项
1. 前期规划
评估业务可分性及税负潜力
审核资产账面价值与计税基础（避免评估增值导致税负增加）
2. 分立实施
资产按原账面价值划转（免税分立下）
确保税务事项承继（如发票、亏损额度）
3. 风险防范
避免被认定为虚假分立（需保留业务实质证据）
关联交易定价需符合独立交易原则
四、典型案例参考
案例1：制造业企业拆分研发部门为高新企业，所得税率从25%降至15%
案例2：零售企业分离物流业务，增值税税负从13%降至6%
通过合理设计分立方案，企业可综合降低所得税、增值税等税负，但需严格遵循税法要求，确保合规性^[3][7][8]^。
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