企业合并的税务筹划

一、支付方式选择

1. 股权支付比例影响税收优惠：企业所得税特殊性税务处理要求股权支付比例≥85%，而土地增值税等税种对非股权支付比例有不同限制。

2. 案例参考：乙公司吸收合并A公司（100%股权支付）可享受递延纳税，合并B公司（5%股权支付）则需当期缴税。

二、政策依据与筹划目标

1. 法律依据：主要依据《企业重组业务企业所得税管理办法》（国税发[1998]97号、[2002]119号）及2024年财政部税务总局优惠政策^[3][4][5]^。

2. 目标：降低税负、防控风险、优化税务结构，如利用特殊性税务处理递延纳税。

三、交易结构设计

1. 组织形式选择：通过子公司或分公司架构调整实现税负优化。

2. 资产计价与亏损弥补：合并后资产按原计税基础确认，亏损弥补限额=净资产公允价值×国债利率。

四、风险防控

1. 合规性：确保商业目的合理，避免避税嫌疑。

2. 税务沟通：与税务机关提前确认筹划方案可行性。

五、其他税种处理

建议结合专业机构意见，动态调整方案以适应政策变化。