一、基础税收特征
1. 纳税主体：投资者个人承担纳税义务，按"个体工商户生产经营所得"缴纳5%-35%五级超额累进个税，无需缴纳企业所得税
2. 征收方式：
查账征收：适用于财务规范企业，可扣除成本费用后计税
核定征收：包括定期定额、应税所得率（服务业10%、建筑业8%等）、定率征收（如1.5%）三种形式
二、主流筹划路径
1. 税收洼地+核定征收
在具有税收优惠政策的地区设立个独企业，通过核定征收将综合税负降至5%以下（需注意业务真实性，避免虚构交易被认定为偷税）
典型案例：将工资薪金/劳务报酬转换为个独企业经营所得，税率可从45%降至35%甚至更低
2. 业务分拆与架构设计
将企业低附加值业务（如营销、咨询）剥离至个独企业运作
通过多个关联个独企业分摊收入，适用更低税率档
3. 优惠政策利用
小规模纳税人月销售额≤10万元免征增值税
季度销售额≤30万元免增值税（需注意连续12个月累计不超500万元）
三、风险控制要点
1. 业务实质：确保交易真实性，留存完整业务链证据（合同、资金流、交付凭证）
2. 财务规范：
查账征收企业需完整记录成本费用
核定征收企业仍需建立基础账簿
3. 政策合规：避免滥用税收洼地政策，关注地方优惠政策的稳定性
四、优化方向建议
1. 动态调整：根据经营规模变化适时调整纳税人身份（小规模/一般纳税人）
2. 成本抵扣：
合理列支房租、工资、设备采购等成本
利用研发费用加计扣除等政策
3. 跨税种协同：结合增值税免税政策与个税筹划，综合降低税负
