近日，人力资源和社会保障部办公厅、税务总局办公厅联合印发了《关于全面推进社会保险征收体制改革的意见》。《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》明确规定，用人单位和职工应依法履行足额缴纳社会保险费，不得以其他名目违规增加企业负担。2023年1月1日起社保费由税务部门统一征收基本养老保险费、基本医疗保险费、生育保险等五项社会保险费。从2023年1月1日起，除西藏外所有省份实现社会保险费用由税务部门征收。社保税征收进入税务部门征管后，对于人力成本的影响有哪些呢？以个人工资收入为例来说明一下。

1、工资总额减少

工资总额的减少，最直接的影响就是职工的社保负担增加，导致工资总额的减少。举个例子：公司为员工缴纳五险一金，那么工资总额为10000元，其中工资总额=10000÷5=1+5×20%=2600元。其中工资总额=2600元。假设公司以80%的比例代扣代缴社保费，就会导致员工工资总额减少2600元左右，社保费征收后带来的减少金额是工资总额中扣缴社会保险费部分减少导致金额的减少。

2、社保基数的确定，根据各地公布的社会保险缴费基数计算

各省市社保缴费基数统一由省人力资源社会保障厅、省财政厅会同省税务局制定。社保费征收机构负责核定各用人单位和职工缴费基数。各地区均制定了一套规范社保缴费基数的计算公式：社会保险费缴费基数=(上年度职工月平均工资×社会保险缴费基数×月缴费比例）÷2×上年职工月平均工资×100%。如某员工月薪为5000元，则该员工需要以个人工资为基数缴纳社保费:5000×1.2%×3=11665元（每月到手5000元）。社保是企业必须要缴纳的险种。

3、减少企业部分福利，提高员工福利待遇

员工有社保，可以享受国家和企业提供的各种福利，包括住房公积金、员工福利等等。而社保入税后将会影响到企业的福利成本。比如企业为员工提供一定的人身意外伤害和住院补贴等。如某公司有员工患了癌症需要治疗，需要在医院住院，那么个人需要出一笔钱给员工报销。公司报销不了医疗费用的时候会通过其它福利进行报销。同时提高员工工资等福利标准。这样会让员工增加对企业的信任感。

4、“五险一金”合并后的税务部门征管范围扩大了

《关于全面推进社会保险征收体制改革的意见》提出，要按照“中央统筹、省负总责、属地落实”的原则，将养老保险、工伤保险以及住房公积金征管职责整合在一个部门，实行税务部门统一征收。自2023年1月1日起，用人单位及其职工应当依法履行缴费义务，缴纳社会保险费。用人单位不参加基本养老保险或者基本医疗保险的，由医疗管理部门按照国务院规定确定所属定点医院；职工应当参加基本养老保险的其他医疗保险费和基本医疗统筹基金由医保经办机构与商业保险经办机构按规定确定具体办法缴纳。企业和职工应当履行《社会保险费征缴暂行条例》第四十条规定的义务（用人单位和个人应当依法缴纳社会保险费）。未依法缴纳社会保险费的，由社会保险行政部门责令限期缴纳或者补足；逾期仍不缴纳的，处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《关于全面推进社会保险征收体制改革的意见》指出：“按照税务部门与人社部门相关信息共享机制形成信息比对机制，实现征管信息实时共享”。社保、公积金征管职责划转后，社保、公积金征收管理权限将调整为税务机关。在征管环节增加了很多职能和难度。由于没有充分考虑人力成本因素，如果企业不改变社保基数的话，那么对于企业来说用工方面将会产生很大差异！

5、企业少缴税款问题依然存在

社保费由税务部门征收，虽然可以让企业少缴，但是对企业的税务风险防控的能力是不能保证的。很多企业为了节省人力成本不进行合理的财务筹划。比如，由于社保费基数较低导致社保申报基数偏低；或者是由于一些劳务公司违规而进行不规范的业务操作；或者一些非正常收入的处理导致的少缴。这类情况导致的结果就是社保缴纳的实际金额与申报工资收入有出入。企业会认为社保金交是一种风险转移，因此会少缴企业所得税。这些都是会产生税收上损失。但是如果进行了合理的成本筹划，社保金不会因为你的个人收入增加而变少。如果不合理的利用了公司的人力成本支出来避税的话，那就是一笔巨大数额的支出了。因为社保费征管带来新的税务风险。”所以如果公司没有建立健全工资支付制度或没有在社保中代扣代缴社保款或者社会保险缴费基数低于申报缴税金额而未按时足额缴税等行为。

6、对于用工企业来说，社保交由税务部门征管导致成本增加；

对于人力资源部门来说，社保缴费增加企业成本，但在财务层面上并没有改变，人力成本并未增加，这对企业的利润来说是非常好的。但对企业本身而言，在工资收入之外，缴纳社保成本增加了。个人收入受影响很大的原因就是社保费要到税务部门进行征管。因此社保费用由税务部门征管后对企业人力资源管理成本来说会增加。但这种风险是可控的。当然会带来很多不必要的麻烦和损失。不过根据国家政策规定：为参保单位和个人缴纳社保费不得接受捐赠或者以其他方式代替。当然也不是说所有企业都不需要给员工交社保。

7、人力资源成本的进一步优化。

企业的人力资源成本在一定程度上取决于员工成本，随着社保缴费由税务部门征管，人力资源成本将进一步优化，将对人力资源成本产生一定程度的影响。这其中，由于社保费用由税务部门征收而非公司承担，可能会出现企业负担过重的情况，比如企业员工薪资提高了，但社保负担却降低了。甚至可能导致企业利润降低。这对于企业而言也许是一件好事，但对于员工而言有一个很大的隐患在于企业可能在不改变薪酬结构状况下改变员工福利待遇。而工资成本可能会进一步上升。因为成本在未来一段时间内难以降低。