股权交易税务筹划

covsun
2025-06-15 11:10

一、核心税种与政策要点

1. 个人所得税

自然人股东按财产转让所得20%税率计税，计税依据为转让收入减除原值及合理费用（如评估费、印花税）

税务机关对低价转让（如0元转让未实缴出资股权）有权按净资产公允价值核定收入，亲属间转让亦需符合正当理由条件^[1][4][5]^

2. 企业所得税

企业转让股权所得计入应纳税所得额，适用25%税率，可扣除合理成本及历史税务调整金额

跨境交易需注意税收协定适用，避免双重征税

3. 其他税种

印花税：按转让金额万分之五缴纳，若申报价偏低可能被核定补征

土地增值税：企业资产中房地产占比超20%时，股权转让可能被认定为实质房产交易而触发

1. 交易结构优化

先分红后转让：利用居民企业间股息免税政策，减少转让标的净资产值。例如未分配利润4000万元的公司，先分红2000万元可节税500万元

盈余公积转增资本：结合分红操作，进一步降低计税基础，案例显示税负可从750万元降至125万元

2. 价格公允性管理

涉及不动产的企业需注意评估价核定风险，建议提前进行专业资产评估并留存资料备查

家族内部转让需准备充分证明材料（如遗嘱、政策文件）以说明低价正当性

3. 跨境交易特别安排

通过税收协定享受优惠税率，或利用中间控股公司架构合理分配税负

避免使用阴阳合同、虚假评估等违规手段，此类操作面临补税、罚款及刑事责任风险

2025年新规强化穿透监管，要求季度披露底层资产清单，需确保交易全流程可追溯

建议结合具体交易标的（如是否含不动产、跨境因素等）设计方案，必要时引入税务师出具专业报告。