我国的个人所得税改革从2015年10月1日起正式实施，这次个税改革主要涉及工薪所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四大项目，同时新个人所得税法增加了子女教育，继续教育和大病医疗保险以及住房贷款利息等专项附加扣除。此次个税标准从3500元提高到5000元。增加了4项，分别是子女教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金。专项附加扣除有条件的纳税人可以享受专项附加扣除。同时对子女教育方面也进行了一些优化调整。那么什么是专项补贴？个人所得税的税收政策是针对于一个家庭而言的，对每个月收入超过起征点的纳税人发放，对于个人收入而言并不是一个税务福利，但是对于一个纳税人来说这会是一笔可观的收入。目前这个月月的个税缴纳信息已正式申报，而之前已经进行了补税或者延期缴纳等问题也会逐步处理给企业带来影响和风险。当然这次的个税改革，每个人都不想做错，但是这次个税改革确实在一定程度上对于人力成本有很大的影响。

1、税前扣除减少

以往企业在为员工发放工资的时候，通常会根据企业生产经营情况以及员工绩效福利进行相应的扣除，但是这次个税改革后，对于工资支出扣除也有相应调整，尤其是对于人力成本的影响不言而喻。根据财政部等八部门发布《关于完善个体工商户生产经营所得税政策有关问题的通知》，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，个体工商户生产经营所得，按照每个纳税年度内累计计算的增值税税额减除费用7万元以及专项附加扣除。对纳税人以两年内累计计算应纳税所得额不足5000元部分，向所在地主管税务机关定期申请退还差额。具体办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。企业对被征地农民、职工一次性告知应当提供的相关材料后方可办理。纳税人未按照规定提供相关材料或者提供资料不齐全或者不符合规定要求的，税务机关当场或者在30日内出具补充材料的时限内要求其补充完善后办理税务登记。由此可见，专项附加扣除额度较以前有所减少，同时也提高了企业所得税汇算清缴时扣除额。在纳税申报时需要填写《专项附加扣除信息汇出表》及相关附件等资料留存备查，并按照规定报送企业相关资料进行申报即可。对于人力成本而言，有很多扣缴义务人并不知道自己符合哪些申报条件，是否可以享受个税专项附加扣除也不得而知，但是有一点是可以确定的，那就是对于一些劳务报酬所得和稿酬所得以及部分的福利性支出会有所减少。因此对于某些人力费用将会有很大影响。

2、不缴将影响薪酬

个人收入超过个税起征点，部分单位会在年度结束后通过代扣代缴的方式将个人所得税补缴给员工，那么企业也就面临了补缴个人所得税的问题。个人未依法缴纳个税的话，不仅会给你正常的工作生活带来影响，还会影响到个人的薪酬收入，尤其是薪资水平较高的人群。所以，企业要根据自身实际情况制定出合理的方案来应对和规避个税风险，同时也可以通过提高员工薪酬水平，使得员工对企业拥有更多的认同感和归属感，这样可以有效降低 HR成本。举个例子：我们公司根据新标准新签订了劳动合同，公司给予我们全额五险一金及每月缴纳三险（每个月400元）。因为考虑到每个月要缴纳社保费用对我们企业本身的工资水平影响并不大，但是在离职时却会影响个人收入及公司利益支出，特别对于一些特殊工种来说如果企业不给缴纳就会影响个人薪酬收入及企业发展。其实无论是单位还是个人在享受个税减免政策时都需要向税务部门申报缴纳税款。如果企业未按照规定缴纳税款或滞纳金或申报错误且未在规定时间内补缴税款均属于滞纳金且情节严重后果可能会被依法追究法律责任。”所以对于每个人才管理公司而言必须建立完善的财务制度让其能够准确计算应缴税款以及缴纳各项个人所得税。如果你在申请工资薪金所得年度汇算清缴时被税务机关发现瞒报纳税或采取其他手段导致少缴税款等情况也将影响你公司对员工薪酬和其他福利待遇！因此在这里建议：对于已申报但尚未缴纳个税的人员应当及时向用人单位补税，确保个人社保缴纳齐全，否则将会影响到你公司在年度结束后通过代扣代缴方式将您已经缴纳但未补缴的税款补上。同时根据《个人所得税扣缴申报管理办法》第二十七条规定：用人单位未按规定向扣缴义务人进行个人所得税申报或者扣缴义务人未依法申报而少缴税款的，由税务机关责令限期改正，可以处所得额五倍以下的罚款；情节严重的，并处应当缴纳税款

3、绩效考核增加税务风险

当前企业绩效考核模式主要分为三种：①以绩效考核为导向的发放方式。在个税改革后，很多员工的工资将会全部计入个人实际收入之中。但是也有可能按照绩效进行发放，那么企业在日常中可能会将绩效奖金、员工福利等相关部分发放给不同部门或者不同层次的员工。在这种情况下可能会存在一个“问题工资”，这也就是我们通常所说的“不给公司发放任何福利”现象。如果某个员工已经达到起征点并没有及时缴纳相关的税款或者享受到相关福利，那么他的薪酬收入将会存在差异。这也与实际情况相符合，就是员工工资已经到了“封顶线”。有没有给到大家是看员工的当月实际申报薪酬，如果高于起征点(5000)则意味着应该为企业缴纳个税。而在这之前则是按照工资薪金所得来发放，对于一个纳税人而言并不是一个税种福利，但是对一个人的影响非常大，一旦没有及时的进行补税或者延期缴纳，可能会给企业带来较大的税务风险。尤其对于一些中小型企业来说其工作本身收入不高也没有其他收入来源。如果由于年终奖金等导致员工没有缴纳个人所得税或者税款很可能导致企业发生滞纳金、需要补缴税款等情况，这样还影响了企业形象和信誉；同时从公司层面也可能会增加税负或为税收带来一些不稳定因素。对于人力成本比较高的企业而言要特别注意自己员工工资收入的真实性以防止税务风险。对于中小企业来说如果绩效考核不够重视很可能出现偷逃税问题发生！所以对于目前一些人力资源机构来讲要注意绩效工资所带来的税务风险也是不容忽视！因此建议：加强对个税申报管理，如果出现这种情况一定要及时进行补缴所产生欠税情况处理等事宜；如果一直不整改公司还可以要求进行延期纳税的处理方式，避免给企业带来不必要亏损和税收风险；最后如果没有及时缴纳工资薪金所得税等税费也会影响公司利润空间！所以一定要合理利用好这一部分税种！以免给带来更多损失。从而对人力成本产生不利影响和压力。希望

4、如何规避风险

员工个人可通过多渠道获取收入，降低申报个税风险。以兼职为例，在工资之外，员工也有其他费用支出，比如在工作中有一些额外的收入，可以选择以公司内部代扣代缴个人所得税，这样的方式会更加符合税法的规定，也更有利于财务人员操作、节省人力成本的支出。个税起征点提高后，不少企业都开始向个人派发专项补贴，对于这样的行为企业可以选择和财务公司合作，或者企业通过财务外包解决这些问题，也能够享受到个税减税的政策。因为个人所得税有专项附加扣除政策，公司可以申报工资外津贴来实现节税目的。在一个公司里面可能会有很多不同项目的员工，但是如果同时有多个项目，可以在纳税时享受一个专项附加扣除政策，这样就可以享受多个项目带来的专项扣除及其他优惠，比如每个月可以从这个项目中拿到多少钱等，从而减少企业所得税成本和税金等方面。当然企业也可以根据自身行业和公司发展来选择不同的费用支付方式等方面加以规避风险。