税收筹划计算公式

一、基础计税模型

1. 通用公式：应纳税额=计税依据×适用税率

示例：企业所得税=(收入总额-成本-费用-损失)×税率

2. 增值税分身份计算

案例：年销1500万元（税率13%），进项800万元，则增值税=(1500×13%)-(800×13%)=91万元

临界点：当可抵扣进项比例＞69.23%时，一般纳税人更优

二、个税年终奖筹划公式

1. 单独计税：应纳税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数^[2][3][4]^

适用场景：年终奖高且综合所得较低时

案例：5万年终奖按10%税率计算，税额=50000×10%-210=4790元

2. 并入综合所得：

年度汇算税额=[(综合所得+年终奖-6万-专项扣除-附加扣除)×税率-速算扣除数]-已预缴税额

适用场景：综合所得加年终奖后仍适用低税率档

3. 最优拆分法：

案例：年综合所得10万+年终奖5万，拆分3万单独计税（3%税率）、2万并入，总税负从12270元降至10380元

三、临界点筹划关键

1. 增值税免税临界点：小规模纳税人月销售额≤10万（季度≤30万）免税，超限则全额纳税

示例：季度销售30万免税，30.01万需缴增值税3000.01元及附加

2. 企业所得税优惠临界点：

极端案例：301万所得比300万多缴60.25万税款

四、综合筹划框架

纳税筹划公式=决策支持+业务调整+政策运用+方法选择+专业协同，需结合税种特性（如流转税、所得税）选择计算公式筹划法或税收优惠法。