一、行业普遍痛点
1. 人工成本占比高（20%-40%）
劳务派遣、临时工工资难以取得合规发票，导致无法抵扣。
农民工工资通过个人账户发放，存在税务风险。
2. 材料采购进项缺失
砂石、五金等从个体户采购，供应商不愿开票或仅开普票。
商品混凝土适用3%简易征收，与建筑业9%销项税率差达6%。
3. 分包与异地施工问题
层层转包导致发票链条断裂，预缴税款时本地材料票难抵扣。
跨区域经营企业因项目信息不完整易产生申报错误。
二、典型筹划案例
案例1：小规模纳税人拆分
背景：某建筑企业年销售额480万元，进项票不足。
方案：拆分为2家小规模纳税人（年销售额≤240万），享受：
增值税1%征收率（2025年延续政策）；
季度销售额≤30万免征增值税。
效果：综合税负从9%降至1%-3%，附加税同步减半。
案例2：清包工/甲供工程选择简易计税
背景：装修公司年收入3000万，进项仅50万。
方案：独立核算清包工业务，选择3%简易计税。
效果：增值税从222.73万降至87.38万，节税135.35万。
案例3：个体户核定征收
背景：企业缺材料成本票，利润虚高。
方案：在税收洼地设立个体户承接分包业务，享受：
个税核定0.5%-2.1%；
增值税1%+附加税0.06%。
效果：综合税负仅2.56%-3.16%，较25%企业所得税大幅降低。
三、其他合规筹划方向
1. 优化采购链条
优先选择一般纳税人供应商（可开13%材料票）；
散户采购要求税务代开3%专票（季度≤30万免税）。
2. 利用税收优惠政策
跨区域经营企业可通过分支机构分摊收入，降低单地税负；
与长期合作供应商协商含税价+专票条款。
3. 自然人代开解决零星支出
在税收园区代开材料费、运输费发票，综合税负2.5%。
四、风险提示
避免虚开发票或过度拆分，需确保业务真实性；
简易计税与一般计税需分项目核算，否则无法切换。
通过以上案例可见，建筑企业税收筹划需结合业务模式、供应商管理及政策应用，从源头控制成本并合法降负^[1][6][8]^。
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