工程项目税务筹划案例

一、业务拆分与合同优化

1. 劳务分包转专业分包

某道路工程项目将原3%税率的劳务分包合同，调整为包含材料采购（混凝土）的专业分包合同，税率提升至9%。通过与具备进项抵扣能力的分包商合作，项目获得2600万工程款中1800万劳务+800万材料的发票组合，实现整体税负优化。

2. 绿化工程分项开票

绿化工程将合同拆分为材料采购（绿植13%税率）和劳务（3%税率）两部分，总价2100万中1900万材料+200万劳务，显著降低综合税负。

二、纳税人身份与计税方法选择

若企业销售额较低且难以取得进项发票，选择3%征收率的小规模纳税人身份更优（如年销售额500万以下）。

当企业能取得充足进项发票时，采用一般纳税人身份（9%税率）并通过进项抵扣更有利。

对进项较少项目，可按3%简易计税（如清包工项目）。

三、税收优惠区域利用

1. 个人独资企业核定征收

在税收园区设立建筑工程队或材料采购中心，个人所得税可核定至0.25%~1.75%。例如拆分1000万收入为两个500万小规模个独企业，综合税负仅31.5万（增值税1%+个税核定）。

2. 有限公司财政返还

部分地区对增值税和企业所得税给予地方留存部分的60%~90%扶持，如某企业通过园区注册子公司获得70%税收返还。

四、EPC项目国际税务管理

海外EPC项目需针对预缴所得税、高税率（如37.5%）等问题，通过前期架构设计（如分拆设备安装业务）降低税负。

部分国家要求亏损企业预缴所得税，需通过合同模式调整（如分立设计、采购、施工环节）优化税基。

五、资产持有方式筹划

若资产需抵扣折旧或进项税，投入公司更优（抵减25%企业所得税）；若考虑增值变现，个人持有可避免双重征税。

以上案例均需结合具体业务场景，在合法合规前提下实施。建议咨询专业税务机构制定个性化方案。