企业的人力成本是由员工个人所支付给公司。而单位为了避免承担过高的员工差旅费支出，会制定相关财务制度。并且公司在内部控制中也会设置相应的成本监审部门对差旅费等相关费用进行审批，因此出差工资也属于人力成本吗？应在企业所得税法下如何计算。一般来讲，如果是发生在差旅费开支中包含了企业所需要提供的各项服务而发生的费用，则是属于这类成本。

1、企业的差旅费是企业发生的成本支出，因此包括了各种费用支出，如工资、奖金、津贴和补贴等，其实质是针对某些特定员工支付的。

例如，某公司为提高员工工作效率，建立了新的旅游制度。这一制度主要针对公司领导及员工，通过安排员工到旅行地以出差或其它形式增加公司出差的机会，来完成公司安排的任务，从而提高了员工的积极性，使员工在公司中获得相应的报酬，这种行为与一般工作和差旅完全不同，也可能是为了给员工提供更好的服务或改善工作条件。员工通过差旅而获取更多的报酬，如奖金、津贴、补贴等。这一制度使公司能更好地利用它来弥补因员工流动带来的损失；或者说让员工享受公司提供一切必要服务。企业还可以提高员工在公司中所占的地位和工作岗位，更容易实现其目标。例如，为提高员工工作效率而增加了福利，这在经济上是一种激励。因此，对公司来说这种特殊人员的差旅费支出将被认为是“直接”的成本而不是“间接”资本成本了。由于差旅费具有非工资性支出等特点，因此通常情况下（如不能说明为员工个人所支付）属于一般劳动力支出及成本支出，但因差旅队人员在差旅过程中所发生的费用是可以作为收入列入企业所得税计算征收收入额时考虑在内，如果公司将其列入成本项目并经主管税务机关批准后在税前扣除的话，则其实际发生符合企业所得税法有关规定。因此出差工资属于企业人力资源节约费用中的一种情况下也是一个需要注意的问题。由于差旅费往往直接影响着员工在公司里能够获得相关的工资奖金、提成、福利以及其他福利而带来的实际支出该等费用，所以如果不考虑该费用发生后为企业带来巨大经济效益的话，则应将其计入当期损益。如果不进行税前扣除会有多大问题呢？这就需要将发生出差人员所支付费用考虑在内，这样会给公司带来经济上及所得税税前扣除比例提高等诸多影响来进行合理避税。例如：由于公司在出差过程中需要为客户提供一些服务或是员工工作之外发生的交通、住宿以及其他开支费用（如司机工资）都属于出差补贴或差旅费

2、如果是采用实际发生作为差旅费开支，那么所产生的差旅费，则需要支付相应员工的费用。

因此，对于不同的单位来讲，采用不同的会计处理方式。对于工资薪金，则与福利有关。而对于福利的支出，可以采用“工资薪金支出”、“社会保险费”等缴纳，来进行扣除。同时，还需要在规定时间内将相关申报资料上交公司，才能够正常进行税前扣除。如果采用实际发生作为差旅费开支，则需要缴纳个人所得税。那么从这个角度来讲，个人因履行职务以外的工作而取得之费用也属于正常所需要支付给个人并由个人所支付之费用。因此，公司要根据规定进行申报扣除了。差旅费应当是属于与其任职单位和接受劳务一方相关而支付给其个人的报酬、以及与该报酬有关的费用，同时应当符合工资薪金支出条件或当地有关规定，其具体范围根据《企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。这里面没有规定属于生产经营成本以及企业管理费用和其他相关费用问题。

3、如果是属于费用性质的支出，就需要进行正确分类核算。

对于支出金额大、性质特殊的费用支出，需要通过单独开设会计科目进行核算，以免影响当期的利润。例如，员工发生的出差工资属于支出性质和人力成本支出，那么可以将其作为应纳税所得额记入“工资、薪金支出”项目，在计算时可以将此扣除后申报纳税。对于这部分支出，税务机关是可以根据其不同状况，根据实际发生额作为应纳税所得额进行计算。根据会计准则第23条规定：工资薪金支出包括下列项目:（三）员工福利费支出；按照国家有关规定可以税前扣除因素:(1)与工资福利有关的支出;(2)职工教育经费;(3)职工福利费;(4)住房公积金。工资、薪金支出不得税前扣除；但职工福利费支出，在计算应纳税所得额时准予扣除并按有关规定计入“其他收益”项目或者计算缴纳个人所得税。

4、一般情况下都会根据员工实际需求确定相应的标准而制定。

由于差旅费不属于员工的工资支出，因此企业要向员工支付标准为实际发生额的一部分，这部分员工也因此可以被称为差旅费。差旅费发票怎么开？如果个人已经取得了相应发票或其他凭证的，可以在发票上注明相应的内容，可以作为税前扣除凭证。因此，企业在发放差旅费时可以按照上述公式计算其所得税。根据现行税法规定：与单位建立劳动关系，应当支付工资、薪金而没有支付给劳动者的，其向单位要求支付的现金或者劳动报酬，按照双方合同的约定支付给个人并且支付的金额块为工资、薪金总额。因此员工取得出差薪酬就是在一定程度上会计入职工薪酬中去进行扣除。

5、对于特殊成本支出一般需要事先确定其性质，对这些支出进行处理而制定相应政策。

比如，员工缴纳公积金、带薪年休假、员工生日慰问金、年终奖金等都属于特殊成本支出，企业在进行相应项目的成本核算时，首先要确定这些成本性质，然后才能确定其财务处理项目。一般来讲，如果员工承担了相关费用支出后公司就没有继续支付相应员工差旅费等支出，所以出差工资也属于员工工资。因此，对于出差费用是属于人力成本吗这一问题，可以根据企业所得税法来进行计算。目前我国对人力成本有个规定，就是企业实际发生或应发生用于雇用个人进行生产经营活动的支出，包括工资、薪金、福利费、工会经费、职工教育经费、基本养老保险、工伤保险和生育保险等经费以及上述开支发生期间不属于职工福利或住房费用等，以及企业依法自产、自营或者委托他人生产、经营所产生的收益。按照国家有关规定从税前扣除方法处理后，实际支付给个人部分属于非经营性支出不能税前扣除后超过规定限额标准部分纳入企业所得税预扣率范围。那么出差工资也属于人力成本吗？根据企业所得税法中有关规定可以看出出差人员属于费用性开支，也就是日常生活以及其他方面的费用都属于人力成本项目。

6、可以作为企业管理费用。

这类成本，一般会在业务招待费、培训费等方面产生，可在所得税前扣除。一般来讲，企业在差旅费开支中可以有这样的项目：发生在员工出差期间，因各种原因需要员工乘坐飞机或者火车等交通工具往返于工作地时，公司为其报销往返机票、火车票和水费票时产生，此项管理费用也是属于差旅费开支范围；当企业员工出差在交通工具上发生或者旅途中因病等原因不能返回公司而发生的合理费用也可以按照规定在企业所得税前扣除；比如员工出差过程中所发生出差费用可以作为企业管理费用。同时，在差旅费报销中也有可能将其成本计入营业外支出，如招待费、会议费等等。例如：企业与供应商签订有合同，对运输费用进行报销，因此属于上述所列费用；如果是合同要求支付现金支出或者是通过非现金方式支付给供应商等支付款项支出时也可以作为管理费用在企业所得税前扣除。这一部分即属于管理费用范畴；同样如果不属于管理费用范畴中的其他费用。比如公司有了规定，出差工资或者其他与劳动收入有关的福利归为职工福利部分就应当计入职工薪酬中，作为公司财务核算与管理费用税前扣除。

7、当然企业也会对员工出差进行补贴等制度方面来看。

所以，企业差旅费不属于企业工资薪金所得，而属于企业所得税法规定的“其他所得”项目，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳企业所得税。而对于企业会计准则规定，工资薪金所得需按照实际发生额计算缴纳个人所得税。所以，因此，员工出差产生的相应差旅费也属于人力成本，其可作为相关费用扣除计算。在对员工而言，工作强度大时，出差工资也属于员工工资收入。员工出差产生的差旅费可作为报销项目进行代扣代缴个人所得税。员工取得薪酬是否可以税前扣除？根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关税收法律、法规规定，有下列情形之一的，可以按规定扣除或代扣个人所得税:（一）为个人从事中介活动取得不征免税收入;（二）非居民纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于非因职务便利取得所得;（三）从事货物经营活动取得非法所得;（四）个人从事生产、经营所得或者免税收入达到规定标准的;（五）其他不符合国家有关规定情形。所以企业在开展经营活动时还需要注意相关风险问题。

8、差旅费是指由企业因公临时到外地出差发生的住宿费和伙食补助费等，同时为加强公司内部管理所安排活动和生产经营而发生的费用。

差旅费不是一个具体的费用，而是构成企业成本一个重要组成部分。它是指为满足职工的正常工作需要而发生的与企业生产经营活动有关的一切费用。企业会计核算中所说的差旅费，就是指因出差发生并由内部报销的交通费用、伙食补助费等。因此，企业差旅费支出必须与业务无关而支出才属于人力成本范畴，属于应纳税所得额，应在计算个人所得税时扣除。