增值税的税收筹划案例

一、利用进项税额抵扣时间差

1. 案例：某企业1月购进商品1000件（进项税17万元），月销100件（月销项税2.04万元）。前8个月因销项税不足抵扣（16.32万元<17万元）暂不纳税，9-10月集中缴税3.4万元。考虑资金时间价值（折现后税负仅2.1174万元），比均衡纳税更优。

2. 关键点：通过调整购销节奏，延缓纳税时点，降低资金占用成本。

二、兼营业务拆分适用税率

1. 案例：甲公司销售瓷砖（13%）兼装修（9%）。若装修收入占比提升后修改税务备案，增值税从5.2万元（40万×13%）降至3.6万元（40万×9%）。

2. 案例：设备销售（13%）与保养服务（6%）分签合同，总税负从910万元降至770万元。

3. 关键点：区分不同税率业务，避免从高计税。

三、免税项目进项税处理

1. 案例：公共交通运输企业2022年免税期内购进汽油（进项50.18万元）及车辆（进项65万元），2023年恢复征税后试图抵扣。税务机关认为免税期进项不得追溯抵扣。

2. 关键点：免税项目对应进项需转出，避免违规抵扣风险。

四、关联交易风险规避

1. 案例：A公司通过关联方B/C公司虚开专票190份（税额97万元），实际控制人程某某与财务李某某构成非法购买/出售发票罪想象竞合。

2. 关键点：税收筹划需遵循交易实质，避免虚构交易触碰刑法。

五、资产持有方式选择

1. 案例：创业时房产/汽车投入公司可抵扣折旧（降低所得税），但变现时面临双重征税；个人持有则无法抵扣但税负更灵活。

2. 关键点：需综合增值变现、折旧抵税、房产税等因素权衡。

以上案例均需注意：税收筹划应以合规为前提，结合最新政策（如2025年现行税率）调整方案，避免滥用优惠或虚构交易。