一、合规性筹划核心原则
1. 从"税收筹划"转向"税务合规计划"
当前政策强调以风险可控化为核心，避免利用税收洼地注册空壳公司等激进手段，需确保业务实质与税务处理匹配。
2. 禁止违规操作
阴阳合同、虚假评估、不代扣代缴等传统避税手段已被明确列为违法，可能引发补税、滞纳金及处罚。
二、合法筹划策略
1. 特殊性税务处理递延纳税
企业股东可通过股权划转适用特殊性税务处理，暂不缴纳企业所得税，需满足100%直接控制、合理商业目的等条件。
跨境股权转让需注意税收协定适用，避免双重征税。
2. 利润分配与资本结构调整
转让前将盈余公积转增股本（免税），分配未分配利润（免税股息），降低转让价款税基。
通过先减资后增资方式，将部分转让款转化为免税股息所得。
3. 土地增值税风险规避
若企业不动产占比超20%，需评估是否触发土地增值税，可通过资产剥离或业务重组降低比例。
三、实务操作要点
收入核定：转让价格低于净资产公允价值时，税务机关有权按市场价核定收入，亲属间低价转让也需谨慎。
原值确认：历史税务调整可能影响成本计算，如前手转让被核定收入的，现股东需以核定值作为原值。
印花税：按转让金额万分之五缴纳，申报价偏低可能被补征。
四、风险提示
2025年政策更强调合规性，传统筹划方法需重新评估，建议结合《涉税专业服务管理办法》调整方案。
个人股权转让税负较高（20%个税），可通过企业持股平台转换纳税主体，但需综合考量商业目的。
如需具体案例，可参考居民企业通过合伙企业架构调整实现税负优化的路径。
