1. 股权支付比例：企业所得税特殊性税务处理要求股权支付比例不低于85%，否则需当期确认资产转让所得^[1][6][8]^。
2. 非股权支付部分：需按公允价值确认资产转让所得或损失，并调整计税基础。
3. 多税种差异：土地增值税通常不区分支付方式，需全额计税；而企业所得税可通过股权支付实现递延纳税。
1. 特殊性税务处理：需满足合理商业目的、经营连续性（12个月内不改变实质性经营活动）及股权锁定（12个月内不转让）等条件。
2. 亏损弥补：可由合并企业弥补的被合并企业亏损限额=被合并企业净资产公允价值×国债利率。
3. 区域性优惠：如海南等地可能提供额外税收减免，需结合地方政策优化方案。
1. 组织形式选择：通过子公司或分公司架构差异调节税负，如分公司亏损可直接抵减母公司利润。
2. 资产与负债承接：合并企业按被合并企业原计税基础确认资产和负债，避免增值部分提前纳税。
3. 分步合并：对高增值资产（如房产、土地）与非高增值资产分拆处理，降低土地增值税等税负。
1. 税务尽职调查：需核查目标公司历史税务记录，规避潜在争议或违规风险。
2. 政策动态跟踪：关注法规变动（如2024年《企业兼并重组主要税收优惠政策指引》），及时调整方案。
3. 税务机关沟通：提前确认特殊性税务处理的适用性，避免后续调整风险。
建议企业结合商业目标、资产类型及政策条件，优先选择股权支付为主的结构，并同步评估增值税、契税等附加税种影响^[1][5][7]^。
