直接成本是生产企业发生的在一定期间内，从直接交易中取得的生产要素投入所构成的成本。直接成本核算要综合考虑生产的地点、人力资源、机器设备等因素，以取得产品所需数量、质量、价格等全部要素，并以此作为间接成本核算的基础。所谓劳动生产率是指单位时间内所完成的与获得产品或提供商品相同数量和质量范围内所消耗的人力资源，包括员工数量、劳动时间为主要内容。劳动生产率可以用劳动力总数（包括工龄）衡量，也可以用劳务总费用减去人工总数来计算。

1、人力

人力是指单位时间内所从事的各种劳动的总和，也是计算劳动生产率的重要指标之一。它包括两部分内容：一是工人一天内的劳动时间；二是工人在一个工作单位中所消耗的劳务总数及其工龄。一般情况下，采用间接成本法核算一个单位直接成本时，可以同时扣除工人工龄和劳务总数带来的间接成本，即每名工人在一个工作单位中所消耗的劳动时间减去这两个工龄和劳务总数所带来的间接成本。对于一个企业而言，在生产中要保持相当合理的劳动力消耗量，首先要计算出一个员工每月所必须工资总额；其次是根据实际工龄工资水平，在税前扣除为税后计算出员工工资总额；最后则是将各工龄工资之和作为劳动成本。工人年龄越大，工资总额即越高。

2、机器设备

机器设备是指能对生产活动进行有效控制，用于生产目的、供产品使用而消耗的机器设备。包括：(1)厂房：指生产车间的建筑物，包括生产厂房、生活区、仓储用房等。(2)机械设备：指利用机械或其它工具对物质流动进行输送和调节的作业活动，包括对机械设备进行维修、保养及大修等。(3)辅助材料和直接人员：指用于生产所需各类原材料的物资，主要包括水、电、汽等公用事业费用和一般商品成本支出等。(4)消耗品：生产企业根据所产产品对最终产品消耗数量的要求，规定了各种损耗指标。

3、原材料

原材料是指生产企业所使用的用于直接投入产品的材料，包括各种原辅材料（如煤炭、石油、天然气、有色金属等）和机械零部件、燃料材料、包装物等。原材料占直接成本20%~40%区间。由于企业生产的特殊需要，一般采用多品种多规格的材料作为制造原料，并采取特殊的计料办法保证原材料质量。

4、能源

能源是指企业用于生产产品的各种能源的总和。包括化石燃料（煤）、水电煤气（水电）、石油、汽油）、煤油、柴油、航空煤油、液化气、电力和蒸汽等。它直接影响着企业的销售和利润，同时也是影响企业的资源效率和环境管理的重要因素。通常情况下，用水不计入能源的费用，因此用水消耗也不是直接的成本。如果用电不计入能源费用，则能源费用就不属于直接成本。

5、其他要素

在其他生产要素中，还有一些其他费用，如工人工资、间接费用和折旧费用。工资包括：房租、水电费和职工福利费和住房公积金；工会费用包括职工的福利费和职工教育经费。因此，不能将上述费用作为直接成本核算的依据。这些费用往往是在生产过程中发生多笔业务时，在核算相关费用时，往往会出现重复计算的现象，需要严格区分两者的费用性质。另外，企业采用多种计量方法来计算销售净利率时，还应考虑销售渠道的因素，对于低利润率产品，采用固定利率可以提高销售净利率；而高利润率产品，则要采用中间产品或分期收款模式来实现快速周转，从而降低销售净利率。