企业分立作为重要的税收筹划手段，可通过合理架构降低整体税负，但需结合税法规范与业务实质进行设计。以下是关键要点：
一、分立类型与适用场景
1. 新设分立
将原企业拆分为多个新企业，适用于：
使新企业符合小型微利企业标准（所得税税率降至5%-10%）
特定业务板块满足高新技术企业条件（享受15%优惠税率）
2. 存续分立
保留原企业主体，分拆部分业务成立新企业，适用于：
混合销售业务分离（如将增值税应税货物与营业税劳务拆分，降低流转税负）
自产农产品或废旧物资加工业务独立（享受增值税免税政策）
二、核心税种筹划要点
1. 企业所得税
特殊性税务处理：若满足股权支付≥85%、股东持股比例不变等条件，可暂不确认资产转让所得，递延纳税
亏损弥补：分立前未弥补亏损可按分立资产比例分配至新企业继续抵扣
2. 增值税
资产及关联债权、劳动力一并转让的，不视同销售免征增值税
仅转让货物未配套转移债权/劳动力的，需按公允价值计税
3. 营业税（现增值税）
原内部劳务分立后独立提供需缴纳增值税，但可通过业务整合优化税负
三、风险与注意事项
1. 税负增加风险
分立后企业间交易可能新增增值税/营业税（原内部往来免税）
盈亏不能汇总抵消可能导致局部所得税上升
2. 合规要求
需向税务机关备案特殊性税务处理资料（如股东承诺书、业务延续证明等）
资产计价须按原账面价值折旧，评估增值部分需纳税调整
四、典型案例参考
混合销售拆分：制造业企业将安装服务部门分立，分别适用13%增值税和3%简易计税
产业链优化：农产品加工企业将种植环节独立，享受增值税免税政策
建议结合企业实际业务链和《新税法下企业纳税筹划》中的200+案例进行个性化设计，同时需注意分立后管理成本与税收收益的平衡。
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