一、代销方式的类型及税务影响
1. 视同买断方式
委托方按协议价收取货款，受托方自主定价销售，差价归受托方所有。双方均需按销售行为缴纳增值税。
税务优势：委托方可减少增值税税基（按协议价计税），受托方通过差价获利但需承担销项税。
2. 收取手续费方式
受托方按固定价格销售并收取手续费，需就手续费缴纳增值税（原营业税范畴），同时代销货物本身视同销售缴纳增值税。
税务劣势：手续费部分可能产生重复征税（如附加税费），整体税负较高。
二、筹划策略与案例对比
案例背景
甲公司（委托方）与乙公司（受托方）合作代销产品，成本800元/件，市场售价1200元/件。假设双方均为一般纳税人（增值税率13%）。
1. 方案一：收取手续费
乙公司按1200元销售，收取200元手续费。
甲公司税负：增值税=(1200×13%-进项税)，附加税费10.4元，利润189.6元。
乙公司税负：手续费缴纳13%增值税，附加税费1元，利润189元。
2. 方案二：视同买断
协议价1000元，乙公司按1200元销售。
甲公司税负：增值税=(1000×13%-进项税)，附加税费7元，利润193元。
乙公司税负：增值税=(1200-1000)×13%，附加税费3.4元，利润196.6元。
结论：视同买断方式下，双方综合税负更低，利润更高。
三、其他优化建议
1. 纳税人身份选择：小规模纳税人可适用简易计税（3%征收率），但需权衡进项抵扣损失。
2. 合同条款设计：明确代销性质（非购销），避免被认定为直接销售。
3. 附加税费筹划：利用区域性税收优惠（如城建税差异）进一步降负。
如需具体行业或复杂场景的筹划方案，建议结合企业实际业务细化分析。
