一、灵活用工收入纳税分类
1. 劳务报酬模式
企业直接与个人签订劳务合按次计税：
收入≤800元免税
800元<收入≤4000元，减除800元后按20%计税
收入>4000元，减除20%费用后按20%税率计算
2. 经营所得模式
通过合规灵工平台登记的自然人，可视为个体工商户主体：
按核定征收率缴税（通常0.5%-1.5%）
由平台代扣代缴，无需纳入综合所得汇算清缴
二、新政监管重点
1. 金税四期与数电发票
实现全流程数字化监控，灵工平台需确保业务真实性
虚构用工场景、资金回流等行为将被系统自动预警
2. 财政返还清理
地方税收返还政策逐步取消，依赖返利的平台模式难以为继
3. 刑事风险升级
虚开发票涉案金额超5万元即可入刑
2025年福建等地已开展专项打击，涉案平台最高面临票面金额50%罚款
三、合规操作指引
1. 平台选择标准
查验委托代征资质
避免参与“零税负”“返佣”等违规宣传的平台
2. 企业端风控
留存用工协议、任务交付凭证等链条证据
单笔支付超过5万元需备查业务实质材料
3. 自然人税务优化
多平台收入需自行汇总申报经营所得（次年3月31日前）
海南、横琴等自贸区个体户可享5%应税所得率优惠
当前政策明确要求灵活用工必须实现“业务真实、三流一致”（合同流、资金流、发票流），企业及个人需结合自身业务场景选择合规纳税路径。
