奖金税收筹划

一、年终奖计税方式选择

1. 单独计税

将年终奖除以12个月后按月度税率表计税，公式为：

`应纳税额=年终奖×适用税率-速算扣除数`

适用于年终奖较高而综合所得较低的情况^[2][4][6]^。

示例：5万年终奖按10%税率计算，税负4790元。

2. 并入综合所得

与工资合并后适用年度累进税率，适合综合所得（含年终奖）不超过低税率区间（如3%或10%）的情况。

计算公式：

`(综合所得+年终奖-6万-专项扣除)×税率-速算扣除数-已缴税额`。

3. 拆分最优方案

将年终奖部分单独计税、剩余并入综合所得，可降低整体税率。

案例：10万综合所得+5万年终奖，拆分3万单独计税（3%税率）、2万并入，可节税1890元。

二、关键注意事项

1. 避开“盲区”

年终奖在临界点（如18,001~19,283元、54,001~60,187元等）多发1元可能多缴数千至数万元税，建议调整发放金额或转为其他福利。

2. 专项附加扣除利用

子女教育、房贷利息等专项附加扣除可降低应纳税所得额，高收入者优先由税率高的一方申报。

3. 政策延续性

2025年起年终奖单独计税政策延续至2027年底，但需关注后续调整。

三、企业端操作建议

如需具体测算，可提供收入、扣除项等数据进一步分析。