企业分立作为重要的资本运作方式，在优化资源配置、突出主业的也能带来显著的税务筹划空间。以下是企业分立重组税务处理的关键要点和筹划策略：
一、企业分立的基本概念与形式
企业分立是指根据法律法规将一个企业划分为两个或更多企业，可以是原企业解散成立新企业，也可以是原企业将部分业务分离组建新公司而原企业继续存在。分立形式包括：
存续分立：原企业继续存在，部分资产分离成立新企业
新设分立：原企业解散，全部资产分别成立多家新企业
二、企业分立的主要税务处理方式
(一) 增值税处理
被分立企业资产转移不属于增值税征收范围
涉及非现金资产支付且所有权转让的，应按规定缴纳增值税
(二) 土地增值税
企业分立涉及的房地产转移通常免征土地增值税
但若分立后企业改变原土地用途或转让，可能需补缴
(三) 契税
分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税
(四) 印花税
分立后新企业启用账簿，已贴花部分不再贴花，新增资金按规定贴花
2024年新政策对企业改制重组中营业账簿、合同等印花税有优惠规定
(五) 企业所得税处理
1. 一般性税务处理
被分立企业按公允价值确认资产转让所得或损失
分立企业按公允价值确认接受资产的计税基础
相关企业亏损不得相互结转弥补
2. 特殊性税务处理（需同时满足以下条件）：
具有合理商业目的，不以避税为主要目的
被分立部分资产比例超过50%
分立后12个月内不改变原实质性经营活动
股权支付的原股东12个月内不得转让所获股权
特殊性税务处理优势：
分立企业可按被分立企业原有计税基础确认资产和负债
被分立企业亏损可按分立资产比例分配由分立企业继续弥补
股东取得新股计税基础可灵活确定
三、企业分立税务筹划策略
1. 合理选择分立时机：结合企业亏损情况，利用亏损弥补政策
2. 资产与负债匹配筹划：通过合理分配资产负债，优化税负
3. 股权结构设计：保持股东连续性，满足特殊性税务处理条件
4. 业务实质保持：确保分立后12个月内不改变原业务实质
5. 区域税收优惠利用：结合分立后企业所在地的税收优惠政策
四、典型案例分析
案例：某多元化企业将亏损的蛋鸡养殖业务分立，保留太阳能发电和田园综合体业务
通过存续分立方式，将养殖资产及对应负债剥离至新公司
合理分配原企业亏损额，利用特殊性税务处理
养殖业务可继续享受农业税收优惠
五、最新政策动态
2024年资本市场改革背景下：
"并购六条"及各地配套政策优化了并购重组环境
新"国九条"强调通过并购重组推动高质量发展
深圳等地出台专项方案支持并购重组
企业分立作为重组重要形式，在这些政策支持下将获得更多发展空间和税务优化可能。
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