母子公司税收筹划

母子公司税收筹划是企业集团优化税负的重要手段，需结合法律框架与商业实质进行系统性规划。以下是关键策略和注意事项：

一、股权与资产划转的税务处理

1. 特殊性税务处理：100%直接控制的母子公司间按账面净值无偿划转股权/资产，若符合商业目的且12个月内不改变原经营活动，双方可不确认所得，计税基础按原账面净值确定。

2. 合规要求：需签订服务合同明确内容及收费标准，子公司凭合同及发票税前扣除服务费，避免以管理费形式支付（不可税前扣除）。

二、税收政策利用

1. 优惠政策：子公司可申请高新技术企业15%优惠税率、研发费用加计扣除等，母公司通过子公司盈利间接获益。

2. 跨境筹划：利用不同国家/地区的税收协定及优惠政策（如低税率辖区），通过合理转让定价分摊利润。

三、运营层面的筹划

1. 独立交易原则：母子公司间服务定价需符合市场公允性，避免被税务机关调整。

2. 资本结构优化：通过增资、股权质押等方式降低融资成本，同时合规调整资产负债比例。

四、风险防范

1. 合规凭证：保留完整合同、发票及财务记录，确保税务处理可追溯。

2. 动态调整：定期评估税收政策变化（如地方性优惠更新），调整筹划策略。

五、结构设计对比

> 提示：跨境业务需重点关注反避税规则（如BEPS行动计划），建议结合专业机构意见实施。