母子公司 税收筹划

母子公司税收筹划是企业集团优化税负的重要手段，需在合法合规前提下结合政策与商业实质进行系统规划。以下是关键策略和注意事项：

一、股权与资产划转筹划

1. 特殊性税务处理：100%直接控股的母子公司间按账面净值无偿划转股权/资产，若符合商业目的且12个月内不改变实质经营活动，可适用不确认所得的税务处理。

2. 计税基础延续：划入方取得资产的计税基础以原账面净值确定，避免因评估增值导致税负增加。

二、内部交易管理

1. 服务费用扣除：母子公司间提供服务需签订明确合同，按独立交易原则定价，子公司凭合同及发票税前扣除。

2. 规避管理费风险：母公司以管理费名义收取的费用不得税前扣除，需转化为合规服务费。

三、政策红利利用

1. 区域税收优惠：通过子公司注册地选择（如低税率地区）或申请高新技术企业资质（适用15%税率）降低整体税负。

2. 研发加计扣除：集团内研发费用可通过分摊或集中管理最大化加计扣除效应。

四、跨境税务协调

1. 转让定价合规：跨国母子公司需遵循OECD准则，通过公允定价分摊利润，避免双重征税或反避税调查。

2. 税收协定应用：利用双边协定减免股息、利息等跨境支付的预提税。

五、风险防控机制

1. 动态政策跟踪：定期评估税收优惠适用性（如研发费用比例变化）。

2. 文档完整性：留存股权划转决议、服务合同等资料备查。

> 注：筹划需以商业实质为基础，避免滥用政策导致税务调整风险^[3][4][5]^。