建筑工程税收筹划

covsun
2025-05-28 12:25

一、增值税筹划重点

1. 合同拆分策略

将设计（6%）、施工（9%）、采购（13%）业务分别签订合同，避免混合销售按最高税率计税。

混合销售需明确合同条款，若材料成本占比超70%可能被认定为销售货物（13%），建议合同中强调“建筑服务为主”并拆分金额比例。

2. 甲供工程选择

甲供材项目可适用3%简易计税或9%一般计税，当可抵扣进项税额≥合同金额6%时，一般计税更优。

3. 进项抵扣优化

融资利息进项税可抵扣（需专票），如1亿元贷款年息500万可抵税30万。

工地食堂采购食材可抵扣，需要求供应商拆分“食材费”与“服务费”开票。

1. 成本费用管理

通过加速折旧增加当期成本，降低应纳税所得额。

规范劳务工资发放，避免无票支出导致利润虚增。

2. 个体户/独资企业模式

通过核定征收个体户将收入转为经营所得，降低分红个税或企业所得税。

1. 总部经济园区

入驻重庆、湖北等园区可享受税收返还或核定征收。

个人独资企业适用个税核定，如设计工作室、工程队等。

2. 简易征收与小规模优惠

清包工、甲供工程适用3%简易征收。

小规模纳税人至2027年底前可按1%开票（原3%）。

1. 发票管理

优先选择正规供应商，确保获取可抵扣专票。

避免关联交易视同销售（如无偿调拨设备需缴税）。

2. 合同税务条款

明确支付方式、开票时间及税率适用，如“包工包料”需谨慎约定。

动态调整：2026年增值税新规实施后，需重新评估混合销售判定标准。

专业支持：建议结合企业实际，委托税务师设计定制化方案。