公司分立的税收筹划

一、企业所得税筹划要点

1. 特殊税务处理条件

符合"股权比例维持""实质经营维持""股权支付≥85%"三项条件时，可暂不确认资产转让所得。具体包括：

2. 一般性税务处理

不符合特殊条件时需按公允价值确认资产转让所得，但可通过以下方式优化：

二、流转税优惠政策

1. 增值税/营业税豁免

整体转让实物资产及关联债权、劳动力时免征：

2. 纳税人身份选择

高增值率企业分立为小规模纳税人可能更有利（需测算增值率临界点）

三、实操案例参考

1. 税负比较案例

某调味品集团通过将新设企业作为亏损子公司的分公司，6年节税187万元（相比子公司方案）

2. 行业特例

四、风险防控要点

1. 备案要求

特殊性税务处理需在年度申报时提交：

2. 反避税条款

需确保分立具有合理商业目的，避免被认定为虚假重组

建议结合具体案例参考《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）进行方案设计。