一、分立类型与税务处理
1. 新设分立
将原企业拆分为多个新企业，适用于：
使新企业符合小型微利企业条件（所得税税率优惠）
部分新设企业可能享受高新技术企业税收优惠
2. 存续分立
原企业保留，部分业务分立为新企业，适用于：
流转税（如增值税、营业税）优化，例如分离混合销售行为中的应税劳务以降低整体税负
自产农产品或废旧物资企业分立，避免进项税额不可抵扣的问题
二、主要税种筹划方法
1. 增值税筹划
分离混合销售行为中的非应税劳务，成立独立企业适用营业税（税率通常3%-5%）而非增值税（税率6%-17%）
调整纳税人身份：高增值率企业可分设为小规模纳税人（征收率6%）以降低税负
2. 企业所得税筹划
特殊分立条件（需满足股权比例、实质经营不变等）：
资产计税基础延续原账面价值，亏损可按比例分配弥补
存续企业可继续享受原有税收优惠（如高新技术企业）
应税分立：按公允价值确认资产转让所得/损失，需缴纳所得税
3. 其他税种
印花税、营业税等也可通过分立优化
三、操作注意事项
合法合规性：所有筹划需严格遵循税法，如特殊分立需满足85%股权支付比例等条件
资产计价：分立后资产折旧需按原账面价值计算，评估增值部分不得税前扣除
政策依据：参考财税〔2009〕59号、国家税务总局公告2015年第48号等文件
四、案例参考
物流企业：通过分立将运输业务（适用增值税）与仓储业务（适用营业税）分离，降低综合税负
农产品加工企业：分立种植业务以享受初级农产品免税政策
如需具体操作，建议结合企业实际业务咨询专业税务机构。
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