公司分立的税务筹划

一、分立形式与税务处理

1. 资产分离与业务分离是两种主要形式，税务处理方式不同

2. 企业所得税处理分为：

股权支付比例≥85%

保持原股东持股比例

维持实质经营活动

二、核心税收优惠政策

1. 增值税/营业税：

2. 企业所得税优惠延续：

分立后企业性质未变的，可继续享受原税收优惠，按分立资产比例计算优惠金额

3. 亏损弥补：

特殊性处理下，未超弥补期限的亏损可按分立资产比例分配延续

三、筹划关键步骤

1. 分立前准备：

2. 分立中操作：

3. 分立后管理：

四、风险防范要点

1. 需完整提交特殊性税务处理备案资料（含股东承诺书等）

2. 避免12个月内改变原实质经营活动或转让股权

3. 同步转移债权债务及劳动力，防止被认定虚假分立

> 案例提示：高新技术企业分立时，可通过业务拆分延续15%优惠税率，但需确保研发投入等指标持续达标。建议参考国家税务总局发布的《企业重组业务企业所得税管理办法》进行具体操作。