企业分立税收筹划

一、增值税筹划

1. 混合销售业务分离：将涉及增值税货物与营业税劳务的混合销售业务分立，通过单独设立企业降低整体流转税负。

2. 自产农产品或废旧物资利用：分立自产初级农产品或废旧物资回收业务，避免进项税额无法抵扣的问题，同时享受免税政策。

3. 纳税人身份调整：对高增值率业务分立为小规模纳税人，可能降低税负（如6%征收率 vs 一般纳税人13%/17%税率）。

二、企业所得税处理

1. 特殊性税务处理：若符合条件（如股权支付比例≥85%、业务连续性等），可暂不确认资产转让所得，实现递延纳税。需提交备案资料，包括股东承诺书等。

2. 亏损企业分立：将亏损业务单独分立，利用亏损抵扣未来利润。

3. 一般性税务处理：不符合特殊性条件时，按公允价值确认资产转让所得，但可通过分立前资产账面价值折旧优化税基。

三、其他税种优化

1. 营业税/增值税免税：不动产或货物转让若伴随债权、债务及劳动力一并转移，可免征营业税或增值税。

2. 印花税优惠：分立后新启用的资金账簿可免征印花税（需符合政策条件）。

3. 土地增值税：非房地产开发企业分立涉及房地产转移时，可能享受暂不预征政策。

四、风险提示

1. 合规性要求：需完整披露信息，避免因拆分经营、隐匿收入等行为被认定为偷税。

2. 关联交易定价：分立后关联交易需符合独立交易原则，防止税务机关调整应纳税额。

政策依据

建议企业在分立前开展全面税务评估，结合最新政策（如2024年并购重组新规）制定方案，确保合规性与效益最大化。