一、税收政策适用
1. 增值税/营业税豁免
企业分立实质是股东将资产负债转移至新企业，不属于销售货物或转让不动产行为，因此不征收增值税和营业税。例如房产土地剥离时，可直接适用该政策。
2. 企业所得税特殊处理
一般性税务处理：需按公允价值确认资产转让所得并纳税；
特殊性税务处理（需满足条件）：
分立企业支付的非股权支付额≤股权票面价值20%；
被分立企业可不确认资产转让所得，亏损额按分立资产比例分配延续；
计税基础以原账面净值确定，不得按评估值调整。
二、筹划案例与条件
案例参考：甲制药厂通过分立避孕药品业务，因该业务享受增值税免税政策，分立后可实现税负优化。
商业目的合理性：需证明分立非以避税为主要目的（如业务类型差异、规划调整等）。
三、其他税种处理
土地增值税：分立涉及房地产转移时，若符合企业产权整体转让条件，可不征税；
亏损弥补：特殊性税务处理下，未超弥补期限的亏损可延续至分立企业。
四、操作要点
1. 选择分立方式：新设分立（原公司注销）或派生分立（存续公司减资）；
2. 文档准备：需向税务机关提交商业目的说明、资产评估报告等材料。
通过合理设计交易结构（如控制非股权支付比例）和充分论证商业合理性，可有效降低分立过程中的税负^[1][3][8]^。
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