存货计价方法的选择对企业税务筹划具有重要影响，合理的计价方法可以有效调节企业利润，实现税负优化。以下是关于存货计价方法税务筹划的详细分析：
一、主要存货计价方法及特点
1. 先进先出法(FIFO)：
假设先购入的存货先发出
物价上涨时，销售成本较低(早期低价存货)，利润高，税负增加
物价下跌时，销售成本较高，利润降低，税负减少
2. 加权平均法：
计算期内所有存货的平均成本
平滑各期成本，降低利润波动
适合价格波动频繁的情况
3. 个别计价法：
按每件存货的实际成本计价
适用于价值高、数量少的特殊存货
二、不同市场环境下的选择策略
1. 物价持续上涨时：
若允许后进先出法(LIFO)，选择以增成本、降利润(但中国不允许LIFO)
在中国可选择加权平均法平衡税负
2. 物价下跌或平稳时：
选用先进先出法或加权平均法平衡税负
先进先出法可呈现较真实的利润情况
三、不同企业类型的筹划策略
1. 盈利企业：
选择前期成本较大的计价方法，使抵税效应尽早发挥
通货膨胀时期可选加权平均法，通货紧缩时期可选先进先出法
2. 亏损企业：
计价方法与亏损弥补相结合
考虑未来盈利情况选择计价方法
3. 享受所得税优惠的企业：
应使减免税期间成本少
非减免税期间可选择成本多的方法
四、税务合规注意事项
1. 方法备案要求：
计价方法一经确定，不得随意改变
确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案
2. 一致性原则：
需确保计价方法符合税法要求，保持一致性
避免随意变更带来的税务风险
3. 存货管理制度：
建立健全存货管理制度，确保存货安全和完整
定期清查核实存货数量和质量
通过合理选择存货计价方法，企业可以在合法范围内优化税负，但需注意与整体经营策略和税务合规要求相协调^[3][4][6]^。
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