一、核心税种与计算规则
1. 企业所得税
税率：基准税率25%，符合条件的小型微利企业可适用20%或15%优惠税率。
计算公式：`应纳税额 = (转让收入
股权原值 - 合理费用) × 税率`，其中合理费用包括评估费、印花税等。
风险点：未分配利润不得扣除，需全额计入应税所得。
2. 个人所得税
税率：20%（财产转让所得）。
核定机制：转让价低于净资产或市场价时，税务机关有权按公允价值核定收入。
案例：亲属间低价转让需提供正当理由文件，否则按评估价计税。
3. 印花税
税率：0.5‰（产权转移书据），双方均需缴纳。
注意：若申报价偏低，可能按核定收入补缴。
4. 增值税
仅上市公司股权适用，税率6%（金融商品转让）。
非上市公司股权转让免征。
二、税务筹划六大策略
1. 递延纳税政策
符合条件的企业（如100%控股关联方）可按账面净值转让，暂不缴纳企业所得税。
需满足商业目的合理性，避免被认定为避税行为。
2. 利润分配前置
转让前将未分配利润以股息形式分配（居民企业间股息免税）。
再以净资产较低值转让股权，降低计税基础。
3. 增资扩股稀释
先增资引入新股东，稀释原股权比例后再转让，分摊税基。
4. 跨境架构优化
利用税收协定避免双重征税，如通过香港等低税率地区持股。
5. 资产结构调整
若企业房产占比超20%，需单独评估土地增值税风险。
可提前剥离高税负资产，降低核定收入。
6. 分期支付设计
分期收款可递延纳税义务，但需注意利息收入计税。
三、风险防控要点
价格合理性：低价转让需留存评估报告、董事会决议等佐证材料。
文件完备性：包括股东协议、完税证明、工商变更记录等。
跨境合规：关注CRS申报和反避税调查。
四、2025年政策更新
土地/房产占比超20%的企业，股权转让需强制评估。
家庭内部转让需提交公证文件方可适用低价优惠。
如需具体案例测算或流程模板，可进一步提供细分场景分析。
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