一、存货计价方法的核心选择
1. 先进先出法（FIFO）
物价上涨时：销售成本较低（早期低价存货计入成本），利润虚高导致税负增加。
物价下跌时：销售成本较高，利润降低可减少税负。
适用场景：适合物价平稳或下跌周期，或需展示较高利润的企业。
2. 加权平均法
平滑各期成本波动，减少利润跳跃性变化，降低税务风险。
适用场景：价格频繁波动时，平衡税负与财务稳定性。
3. 后进先出法（LIFO）
中国税法不允许，但部分国家可用：物价上涨时通过高成本压低利润，减少所得税。
二、物价趋势与税务筹划策略
物价持续上涨：
优先选择加权平均法（中国合规选项），避免FIFO导致的高税负。
物价下跌或平稳：
采用FIFO可平衡税负，或通过加权平均法稳定成本。
三、企业类型与计价方法匹配
1. 盈利企业：
选择前期成本较高的方法（如物价上涨时的加权平均法），加速成本抵税效应。
2. 享受税收优惠的企业：
减免税期内减少成本结转，优惠结束后增加成本分摊。
3. 亏损企业：
调整计价方法使亏损年度成本降低，确保未来盈利时充分抵税。
四、合规性关键
计价方法需备案且保持一致性，禁止随意变更。
若需调整，应在纳税年度开始前向税务机关报备。
五、延伸技巧
存货跌价准备：对滞销存货计提跌价损失，直接减少应纳税所得额。
结合行业特性：制造业可通过加速折旧（如高新技术企业）间接影响存货成本。
通过合理选择计价方法，企业可在合规前提下优化税负，建议结合财务数据模拟不同方案影响（如利用税局评估系统）。
