灵活用工模式在优化人力资源配置的也伴随显著的税务风险。以下是基于当前监管实践的核心风险点及合规要点解析：
一、主要业务模式与风险特征
1. 参与经营型
平台直接承接企业服务后分包给个人，需代扣个税并全额开票。风险集中于虚增业务量、虚构交易套取发票，或虚假申报个税。
典型案例：上海某公司通过支付6.8%开票费虚构用工，被认定虚开专票罪。
2. 中间服务型
平台作为中介提供结算服务，需区分服务费与劳务报酬。常见风险包括：
将劳务报酬违规转为经营所得，适用低核定征收率；
未按实际业务类型代扣个税，导致税基侵蚀。
二、高发风险场景
1. 资质缺陷
无委托代征资质的平台违规开票，企业可能面临连带责任。
2. 资金回流与虚假交易
平台配合企业伪造用工记录，通过资金回流完成虚开链条，涉案金额常达数亿元。
3. 税收洼地滥用
利用海南、横琴等地区核定征收政策避税，但面临政策清理风险（如应税所得率5%优惠需真实业务支撑）。
三、合规应对策略
1. 企业自查要点
验证平台资质（委托代征文件、完税凭证）；
留存用工合同、考勤记录、服务成果等真实性证据链。
2. 平台优化方向
采用“支付即开票”技术（如龙岩“龙零工”模式），实现交易流、发票流、资金流三合一；
建立动态风控系统，监控异常交易（如单日高频小额支付）。
3. 争议解决预案
收到稽查通知后，45日内补税可免滞纳金；
涉及反避税调查时，重点准备同期资料和可比性分析报告。
四、行业趋势警示
2025年多地开展灵活用工专项整治，重点打击“过票洗钱”“财政返还套利”等行为。建议企业优先选择与合作平台（如公益性“龙零工”模式），并定期进行税务健康检查。
