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税收筹划例题

covsun
2025-06-07 04:47

1. 企业组织形式选择

  • 情境：李某计划开花店，考虑合伙制与有限责任公司两种形式。
  • 合伙制：年盈利18万元，税收负担率23.75%。
  • 有限责任公司：税收负担率50.62%。
  • 筹划建议：选择合伙制可显著降低税负。

    • 2. 纳税人身份变更

  • 情境：甲公司通过成立分公司分摊业务，利用小微企业优惠政策。
  • 筹划前：应纳税所得额270万，企业所得税22万元。
  • 筹划后：两家分公司各盈利90万，合计所得税13.5万元。
  • 节税效果：节省8.5万元。

    • 3. 消费税筹划（化妆品套装）

  • 情境：化妆品公司组套销售产品，含非高档面霜（不征消费税）和化妆品（税率15%）。
  • 组套销售：需按15%税率缴纳消费税61.77元/套。
  • 分别核算销售：仅对化妆品部分征税30元/套。
  • 节税效果：每套节省31.77元。

    • 4. 增值税纳税人身份选择

  • 情境：甲工业企业年销售额40万元，可抵扣购进金额16万元。
  • 小规模纳税人：按3%征收率缴税。
  • 一般纳税人：按13%税率计算销项，抵扣进项后实际税负可能更低。
  • 筹划建议：需比较两种身份下的实际税负。

    • 5. 居民企业股息红利免税

  • 情境：自然人股东通过全资子公司间接持股，避免个人所得税。
  • 直接分红：缴纳20%个税（如12万元）。
  • 间接持股：子公司分红免税。
  • 节税效果：全额免税。

    • 6. 促销方式增值税筹划

  • 情境：商场销售原价2万元商品，比较三种促销方式：
  • 七折销售：增值税-77.83元（进项大于销项）。
  • 满赠商品：需按视同销售计算增值税。
  • 返现：无额外增值税负担。
  • 筹划建议：七折销售最优。

    • 常见筹划技巧

  • 合理利用税收优惠政策（如小微企业减免）。
  • 分拆业务或调整交易结构（如分公司分摊、间接持股）。

    • 避免高税率产品组套销售（如消费税商品）。

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