【点睛课堂】人力资源成本包括工资、奖金以及福利，其中不包括企业年金和个人商业保险。个人劳动收入要纳入企业的成本中去，计算工资总额时必须扣除。那么如果自己想弄清楚年人力资源成本指哪些呢？不同行业的成本不一样，需要根据自身的特点来进行制定。比如很多会计人员都不知道自己的会计年度是什么时候或者有没有做过相关计划？其实年人力资源成本包含了哪些内容，具体是指企业日常经营活动中各项支出，例如福利费、工会经费、职工薪酬等各项费用。其中，各种费用开支可以按照实际发生额来进行归集和结转。

一、工资总额

工资总额是指企业在一定期间向其员工支付的全部工资，包括各种税后工资、薪金、加班工资、津贴、补贴和其他劳动报酬。按照会计制度规定计入薪酬范围的项目，应计入工资总额的项目有：工资总额=实际支付的工资（包括税前工资和薪金）×实际支付天数；平均工资总额=实际发放的平均工资总额×(1+工资总额率)/(1+平均工资率）。工资总额应当按照税法规定计算出来的工资总额。在计算公式中的一个数值就代表了职工所得到的工资总额。例如:1.公司向员工支付的工资为：实际支付的工资+福利费、工会经费+职工教育经费+政府补贴+工会经费。2.企业应发放薪酬为工资总额扣除了个人所得税后，计算出的工资额，然后按照上述项目的总额乘以适用税率计算个人所得税，税率:10%,同时在五级超额累进税率里按照5%计算。

二、奖金和福利

企业工资总额是指职工为企业提供的全部劳务报酬和其他劳务所实际支付的工资总额。企业在生产经营过程中，应当支付给个人的各种奖金以及与生产经营有关的各种福利性支出，包括集体福利费、工伤医疗费和职工养老保险费、住房公积金等；职工福利费则包括了下列各项:(1)丧葬补助费（含个人缴纳的抚恤金及丧葬补助金);(2)生育津贴和独生子女费;(3)探亲假工资、津贴;(4)国家规定的职工福利费;(5)按照国家有关规定从职工工资、薪金中支付的奖金，以及根据国家有关规定从福利费中支付的其他款项中支付。支付给职工本人的社会保险费及住房公积金。用人单位向职工支付的补贴、奖金和正常工作中形成的福利。对职工生活所必需的住房补贴、医疗补助费及职工基本养老保险等社会保障费用，应当计入当期用人单位或个人营业收入的其他项目。对职工支付的福利性奖金由企业和工会统一管理和使用，不得扣缴个人所得税。应当计提基金的地方主管部门有权要求全额提取。按照规定可以从企业领取工资薪金所得中扣除的部分，应当作为本期工资、奖金和福利支出单独核算；不得在企业所得税税前扣除；计入当期成本负担费用之后超过正常提取期限还不能结转以后年度费用的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业按照税法规定应当并入当月工资、薪金计算缴纳个人所得税时，作为成本列支；在纳税年度终了时单独结转计算并结转到当期损益时予以摊销。其中属于非货币性资产投资收益、营业外支出属于非货币性资产交换损益项目。”——《企业所得税法》第四十二条所称奖励是指纳税人按照国家有关规定从其合法收入中扣除的费用。这部分费用可以在成本中列支，也可以用于计算企业所得税应纳税所得额的计算过程中。但不得在计算应纳税所得额时扣除。同时，要充分考虑职工福利费用、其他应付款在企业所得税前扣除，但符合税法规定要求的除外；与此有关的支出

三、其他费用

其他费用包括办公用品购置、水电燃料、通讯设备、办公用品、职工食堂等各类费用。其他费用发生额计入资产总额，同时应当符合《中华人民共和国企业所得税法》相关规定。例如，企业发生的租赁成本，可以按实际发生额记入“租赁资产-其他流动资产”，不能结转租赁成本，但如果发生了租赁成本又大于租赁成本时计入折旧费用的规定。因此，在核算租赁收入时必须扣除费用总额。对该部分款项，应当冲减应付职工薪酬等支出。对未发生而已发生的费用，不允许结转下一年度；已发生的费用可以在以后期间结转至本年度支出；已实际发生但尚未收到款项的利息费用，在计算利息费用扣除额时，可从应付利息费用中扣除。对于暂免利息支出，则不能直接计入当期损益，而是要在以后年度平均摊销起来，在利润分配中予以分配。

四、职工保障支出

职工保障支出是指企业为职工购买各项保险及其它补充保险的支出。一般包括：社会保险、住房公积金、企业年金或职业年金以及职工补充医疗保险。如有相关知识，请加我个人微信咨询，有问必答！您也可以在公众号回复：社保、公积金、医疗保险，选择「查询缴费明细」，或者添加我们小助手。可以更好的为你服务！当然也会有漏掉的哦！点睛老师提醒：本公众号所列是按照财税[2015]31号文件执行的。这一政策明确指出企业发生职工福利费支出不得超过工资薪金总额2%为员工缴纳的社会保险部分之和；超过部分不计入企业工资薪金支出；但对个人部分，可以按照工资制度的规定在税前扣除。上述金额为每月工资总额10%。