一、佣金合法性及税务处理基础
1. 合法性：佣金属于合法劳务报酬，需明示入账并取得合法凭证（如发票）。
2. 税前扣除限制：
一般企业：不超过服务协议确认收入的5%；
保险企业：不超过保费净额的18%；
房地产企业委托境外销售：不超过委托收入的10%。
二、个人收取佣金的税务优化方案
1. 自然人直接收款：
按劳务报酬计税，税率3%-45%，单次800元以下免税；
大额佣金（如100万元）综合税负可达26.47%。
2. 转换纳税主体：
个人独资企业/个体工商户：通过核定征收，个税可降至0-1.5%（如100万元佣金仅缴0.97万元）；
工作室模式：将劳务报酬转为经营所得，综合税率可压降至3%以内。
三、企业支付佣金的合规要点
1. 证据链要求：需提供合同、付款凭证、发票及佣金方资质证明。
2. 小额支出优化：
单次500元以下：可凭收据入账，免代扣个税；
单次500元以上：需发票并按劳务报酬代扣个税。
四、风险提示
避免虚假列支（如以“咨询费”名义支付佣金），否则面临补税+罚款；
跨境佣金需注意外汇及税务协定。
建议结合业务规模选择合规路径，并动态关注政策调整（如地方税收优惠）^[1][4][8]^。
