一、政策基础
1. 个人捐赠
扣除比例：捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分可税前扣除，特定情况（如国务院规定的全额扣除项目）除外。
捐赠途径：需通过境内公益性社会组织或县级以上机构进行，直接捐赠不享受扣除。
非货币捐赠：房产、股权按原值确认，其他非货币资产按市场价格确定捐赠金额。
2. 企业捐赠
扣除限额：年度利润总额12%以内的部分可当年扣除，超额部分可结转以后3年^[1][3][4]^。
资格要求：受赠方需具备公益性捐赠税前扣除资格，并取得合规捐赠票据。
二、筹划关键点
1. 对象选择
优先选择具备税前扣除资格的公益组织（如浙江省妇女儿童基金会）或指定机构。
避免直接向受赠人捐赠，否则无法享受税收优惠。
2. 时间与方式
分拆捐赠：若捐赠额较大，可分期执行以匹配年度扣除限额（个人30%、企业12%）。
组合扣除：个人可跨所得项目（综合所得、经营所得等）分配捐赠扣除额度。
非货币捐赠：通过捐赠股权、房产可降低税务成本（按原值计价）。
3. 票据与申报
个人需在个税APP填报捐赠信息并上传票据，企业需留存《公益性捐赠票据》作为汇算清缴凭证。
企业需注意结转扣除的年限（3年内使用完毕）。
三、风险提示
合规性：虚假捐赠或票据造假将面临税务稽查风险。
增值税处理：捐赠货物通常视同销售（公益服务除外）。
政策时效：部分特殊项目（如扶贫捐赠）可能有全额扣除政策，需关注最新文件。
四、案例参考
个人筹划：年薪60万者捐赠18万（30%限额），可通过分拆捐赠或选择股权捐赠优化税负。
企业筹划：利润1000万的企业，捐赠120万以内可当年扣除，超额部分需规划未来3年利润以充分利用结转额度。
如需具体操作，建议结合自身收入/利润情况咨询专业税务机构。
